{"id":59233,"date":"2025-07-10T12:00:00","date_gmt":"2025-07-10T09:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/ambylegal.by\/news\/suspension-of-double-tax-treaty-provisions\/"},"modified":"2025-07-10T12:00:00","modified_gmt":"2025-07-10T09:00:00","slug":"suspension-of-double-tax-treaty-provisions","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/ambylegal.by\/fr\/news\/suspension-of-double-tax-treaty-provisions\/","title":{"rendered":"Suspension des dispositions des conventions de double imposition"},"content":{"rendered":"<div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_89 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-custom ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<div class=\"ez-toc-title ez-toc-toggle\" style=\"cursor:pointer\">Table of Contents<\/div>\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><a href=\"#\" class=\"ez-toc-pull-right ez-toc-btn ez-toc-btn-xs ez-toc-btn-default ez-toc-toggle\" aria-label=\"Toggle Table of Content\"><span class=\"ez-toc-js-icon-con\"><span class=\"\"><span class=\"eztoc-hide\" style=\"display:none;\">Toggle<\/span><span class=\"ez-toc-icon-toggle-span\"><svg style=\"fill: #999;color:#999\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" class=\"list-377408\" width=\"20px\" height=\"20px\" viewBox=\"0 0 24 24\" fill=\"none\"><path d=\"M6 6H4v2h2V6zm14 0H8v2h12V6zM4 11h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2zM4 16h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2z\" fill=\"currentColor\"><\/path><\/svg><svg style=\"fill: #999;color:#999\" class=\"arrow-unsorted-368013\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" width=\"10px\" height=\"10px\" viewBox=\"0 0 24 24\" version=\"1.2\" baseProfile=\"tiny\"><path d=\"M18.2 9.3l-6.2-6.3-6.2 6.3c-.2.2-.3.4-.3.7s.1.5.3.7c.2.2.4.3.7.3h11c.3 0 .5-.1.7-.3.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7zM5.8 14.7l6.2 6.3 6.2-6.3c.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7c-.2-.2-.4-.3-.7-.3h-11c-.3 0-.5.1-.7.3-.2.2-.3.5-.3.7s.1.5.3.7z\"\/><\/svg><\/span><\/span><\/span><\/a><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 ' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/ambylegal.by\/fr\/news\/suspension-of-double-tax-treaty-provisions\/#Quelles_dispositions_des_CDI_ont_ete_suspendues_et_lesquelles_restent_applicables\" >Quelles dispositions des CDI ont \u00e9t\u00e9 suspendues et lesquelles restent applicables<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/ambylegal.by\/fr\/news\/suspension-of-double-tax-treaty-provisions\/#Evolution_de_la_charge_fiscale_pesant_sur_les_etrangers_pour_les_dividendes_les_interets_et_la_cession_dactifs\" >\u00c9volution de la charge fiscale pesant sur les \u00e9trangers pour les dividendes, les int\u00e9r\u00eats et la cession d&rsquo;actifs<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/ambylegal.by\/fr\/news\/suspension-of-double-tax-treaty-provisions\/#Quels_risques_presentent_les_paiements_internationaux_et_la_planification_fiscale\" >Quels risques pr\u00e9sentent les paiements internationaux et la planification fiscale&nbsp;<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/ambylegal.by\/fr\/news\/suspension-of-double-tax-treaty-provisions\/#Mesures_possibles\" >Mesures possibles<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-5\" href=\"https:\/\/ambylegal.by\/fr\/news\/suspension-of-double-tax-treaty-provisions\/#Moyens_de_reduire_les_couts_et_dattenuer_les_consequences_pour_les_entreprises\" >Moyens de r\u00e9duire les co\u00fbts et d&rsquo;att\u00e9nuer les cons\u00e9quences pour les entreprises<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-6\" href=\"https:\/\/ambylegal.by\/fr\/news\/suspension-of-double-tax-treaty-provisions\/#Conclusion\" >Conclusion<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-7\" href=\"https:\/\/ambylegal.by\/fr\/news\/suspension-of-double-tax-treaty-provisions\/#Contactez-nous\" >Contactez-nous<\/a><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La Bi\u00e9lorussie a suspendu l&rsquo;application d&rsquo;articles cl\u00e9s des conventions visant \u00e0 \u00e9viter la double imposition (CDI) conclues avec 27 \u00c9tats \u00e9trangers, dont la plupart des pays de l&rsquo;UE, le Royaume-Uni et les \u00c9tats-Unis. Sont notamment suspendues les dispositions relatives \u00e0 l&rsquo;imposition des dividendes, des int\u00e9r\u00eats et des revenus tir\u00e9s de la cession de biens, tels que des actions et des parts sociales.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Parall\u00e8lement, le Code fiscal bi\u00e9lorusse a \u00e9galement instaur\u00e9 un taux d&rsquo;imposition major\u00e9 de 25 % sur les dividendes per\u00e7us en Bi\u00e9lorussie par des non-r\u00e9sidents de juridictions \u00ab inamicales \u00bb, en remplacement du taux pr\u00e9c\u00e9dent de 15 %. Les r\u00e8gles fiscales bi\u00e9lorusses sont ainsi devenues nettement plus strictes pour les \u00e9trangers, notamment en mati\u00e8re de distribution de b\u00e9n\u00e9fices et de paiements au titre d&rsquo;obligations de dette.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les repr\u00e9sentants officiels soulignent que ces restrictions ont \u00e9t\u00e9 introduites \u00e0 titre de mesures de r\u00e9torsion en r\u00e9ponse aux sanctions et qu&rsquo;elles devraient rester en vigueur jusqu&rsquo;au 31 d\u00e9cembre 2026, sauf modification des conditions ayant conduit \u00e0 leur adoption. Parall\u00e8lement, les dispositions des CDI concernant les redevances, la prestation de services et l&rsquo;imputation des imp\u00f4ts d\u00e9j\u00e0 pay\u00e9s \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger demeurent en vigueur. Toutefois, plusieurs conventions visant \u00e0 \u00e9viter la double imposition ont \u00e9t\u00e9 d\u00e9nonc\u00e9es sans que la dur\u00e9e de cette d\u00e9nonciation soit pr\u00e9cis\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cette situation cr\u00e9e une nouvelle r\u00e9alit\u00e9 pour les entreprises bi\u00e9lorusses et \u00e9trang\u00e8res : les garanties fiscales pr\u00e9vues par les contrats perdent en partie leur effet, ce qui peut entra\u00eener une charge fiscale suppl\u00e9mentaire lors de la distribution de b\u00e9n\u00e9fices, du paiement d&rsquo;int\u00e9r\u00eats et du transfert d&rsquo;actifs. En r\u00e9action, certains \u00c9tats \u00e9trangers ont d\u00e9j\u00e0 suspendu l&rsquo;application des accords correspondants sur leur territoire.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dans cet article, nous examinerons :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Quelles dispositions des CDI ont \u00e9t\u00e9 suspendues et lesquelles restent applicables<\/li>\n\n\n\n<li>Comment la charge fiscale pesant sur les \u00e9trangers \u00e9voluera lors du versement de dividendes et d&rsquo;int\u00e9r\u00eats et de la cession d&rsquo;actifs<\/li>\n\n\n\n<li>Quels risques pr\u00e9sentent les paiements internationaux et la planification fiscale lors de la perception de revenus provenant de l&rsquo;\u00e9tranger<\/li>\n\n\n\n<li>Les moyens possibles de r\u00e9duire les co\u00fbts et d&rsquo;att\u00e9nuer les cons\u00e9quences pour les entreprises<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Quelles_dispositions_des_CDI_ont_ete_suspendues_et_lesquelles_restent_applicables\"><\/span><strong>Quelles dispositions des CDI ont \u00e9t\u00e9 suspendues et lesquelles restent applicables<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Depuis le 1er juin 2024, la Bi\u00e9lorussie a temporairement suspendu l&rsquo;application de certaines dispositions des conventions visant \u00e0 \u00e9viter la double imposition (CDI) conclues avec plusieurs \u00c9tats qualifi\u00e9s d&rsquo;\u00ab inamicaux \u00bb. Cette d\u00e9cision concerne 27 pays, dont tous les \u00c9tats de l&rsquo;UE, les \u00c9tats-Unis, le Canada, le Royaume-Uni, la Norv\u00e8ge, la Suisse et d&rsquo;autres. La suspension est pr\u00e9vue jusqu&rsquo;au 31 d\u00e9cembre 2026.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Les dispositions suivantes ont \u00e9t\u00e9 suspendues :<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>1. Article 10 \u00ab Dividendes \u00bb<\/strong> <br>Le taux r\u00e9duit d&rsquo;imposition des dividendes (g\u00e9n\u00e9ralement de 5 \u00e0 15 % selon la participation au capital) ne s&rsquo;applique plus. Il est remplac\u00e9 par le taux pr\u00e9vu par le Code fiscal de la R\u00e9publique de Bi\u00e9lorussie, soit 25 % pour les r\u00e9sidents d&rsquo;\u00c9tats inamicaux.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>2. Article 11 \u00ab Int\u00e9r\u00eats \u00bb<\/strong> <br>L&rsquo;application des taux d&rsquo;imposition r\u00e9duits sur les revenus d&rsquo;int\u00e9r\u00eats tir\u00e9s d&rsquo;obligations de dette a \u00e9t\u00e9 suspendue. Ces paiements sont d\u00e9sormais \u00e9galement impos\u00e9s au taux de 25 % (sauf disposition contraire du droit interne).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>3. Article 13 \u00ab Revenus tir\u00e9s de la cession de biens \u00bb<\/strong> <br>Lors de la vente d&rsquo;actions, de parts sociales, de biens immobiliers et d&rsquo;autres biens, la limitation du droit d&rsquo;imposition de l&rsquo;\u00c9tat de la source cesse de s&rsquo;appliquer. La Bi\u00e9lorussie peut imposer ces revenus conform\u00e9ment \u00e0 sa l\u00e9gislation.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En r\u00e9sum\u00e9, les dispositions des CDI qui concernent la r\u00e9partition des droits d&rsquo;imposition entre deux \u00c9tats pour les principaux revenus passifs (dividendes, int\u00e9r\u00eats, plus-values) ont \u00e9t\u00e9 suspendues.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Dispositions des CDI qui continuent de s&rsquo;appliquer :<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>1. Article 12 \u00ab Redevances \u00bb<\/strong> <br>Les dispositions concernant l&rsquo;imposition des redevances demeurent en vigueur. Les taux r\u00e9duits ant\u00e9rieurs (g\u00e9n\u00e9ralement de 0 \u00e0 10 %) s&rsquo;appliquent.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>2. Article 14 \u00ab Professions d\u00e9pendantes \u00bb<\/strong> <strong>et article 15<\/strong> <strong>\u00ab Professions ind\u00e9pendantes \u00bb<\/strong><br>L&rsquo;imposition des revenus tir\u00e9s de prestations de services et des activit\u00e9s transfrontali\u00e8res de particuliers reste r\u00e9gie par les CDI.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>3. Article 23 \u00ab \u00c9limination de la double imposition \u00bb<\/strong> <br>Le m\u00e9canisme d&rsquo;imputation de l&rsquo;imp\u00f4t pay\u00e9 \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger (cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t \u00e9tranger) demeure en vigueur. Les contribuables bi\u00e9lorusses peuvent toujours imputer l&rsquo;imp\u00f4t pay\u00e9 \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger, \u00e0 condition que son pr\u00e9l\u00e8vement soit d\u00fbment justifi\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>D\u00e9finitions de la r\u00e9sidence et m\u00e9canismes de r\u00e8glement des diff\u00e9rends.<\/strong> Les dispositions relatives \u00e0 la d\u00e9termination de la r\u00e9sidence fiscale, aux proc\u00e9dures d&rsquo;\u00e9change d&rsquo;informations et au r\u00e8glement des diff\u00e9rends entre administrations fiscales n&rsquo;ont pas \u00e9t\u00e9 suspendues.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ainsi, la suspension ne signifie pas que les conventions sont enti\u00e8rement d\u00e9nonc\u00e9es. Elle limite le transfert transfrontalier de capitaux sous forme de dividendes et d&rsquo;int\u00e9r\u00eats, mais les dispositions relatives aux redevances, aux paiements de services et aux cr\u00e9dits d&rsquo;imp\u00f4t \u00e9trangers restent en vigueur.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1000\" height=\"667\" src=\"https:\/\/ambylegal.by\/wp-content\/uploads\/2025\/07\/businesswoman-working-desk-office-using-calculator-laptop-with-pen-calculate-2.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-9420\" srcset=\"https:\/\/ambylegal.by\/wp-content\/uploads\/2025\/07\/businesswoman-working-desk-office-using-calculator-laptop-with-pen-calculate-2.png 1000w, https:\/\/ambylegal.by\/wp-content\/uploads\/2025\/07\/businesswoman-working-desk-office-using-calculator-laptop-with-pen-calculate-2-300x200.png 300w, https:\/\/ambylegal.by\/wp-content\/uploads\/2025\/07\/businesswoman-working-desk-office-using-calculator-laptop-with-pen-calculate-2-768x512.png 768w\" sizes=\"auto, (max-width: 1000px) 100vw, 1000px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Evolution_de_la_charge_fiscale_pesant_sur_les_etrangers_pour_les_dividendes_les_interets_et_la_cession_dactifs\"><\/span><strong>\u00c9volution de la charge fiscale pesant sur les \u00e9trangers pour les dividendes, les int\u00e9r\u00eats et la cession d&rsquo;actifs<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Depuis la suspension des principales dispositions des CDI, la charge fiscale potentielle pesant sur les entreprises et les particuliers \u00e9trangers qui per\u00e7oivent des revenus de Bi\u00e9lorussie a consid\u00e9rablement augment\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>1. Paiements de dividendes<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Auparavant, lorsque les CDI s&rsquo;appliquaient, le taux d&rsquo;imposition des dividendes vers\u00e9s \u00e0 un associ\u00e9 \u00e9tranger (par exemple, une soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re) se situait g\u00e9n\u00e9ralement entre 5 et 15 %. Dans certains cas, lorsque la participation au capital d\u00e9passait un certain seuil (g\u00e9n\u00e9ralement 25 % ou plus), le taux pouvait \u00eatre ramen\u00e9 \u00e0 5 %, voire \u00e0 0 %.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Depuis le 1er juin 2024, les dispositions des CDI r\u00e9gissant l&rsquo;imposition des dividendes ont \u00e9t\u00e9 suspendues, et les dispositions de la l\u00e9gislation interne sont entr\u00e9es en vigueur :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Le taux d&rsquo;imposition des dividendes vers\u00e9s aux r\u00e9sidents de pays inamicaux est de 25 %, quelle que soit leur participation au capital ou les conditions de d\u00e9tention.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La charge fiscale sur les paiements transfrontaliers a ainsi au moins doubl\u00e9, ce qui touche particuli\u00e8rement les entreprises qui optimisaient auparavant leur structure de d\u00e9tention par l&rsquo;interm\u00e9diaire de l&rsquo;UE.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>2. Int\u00e9r\u00eats sur les pr\u00eats et autres dettes<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Auparavant, les int\u00e9r\u00eats sur les pr\u00eats, les cr\u00e9dits et les instruments de dette vers\u00e9s \u00e0 des non-r\u00e9sidents b\u00e9n\u00e9ficiaient \u00e9galement de taux d&rsquo;imposition r\u00e9duits \u2014 g\u00e9n\u00e9ralement de 5 \u00e0 10 %, et parfois d&rsquo;un taux nul (par exemple, pour les pr\u00eats intragroupe).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">D\u00e9sormais, dans les conditions de suspension des dispositions des CDI :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Le taux d&rsquo;imposition des int\u00e9r\u00eats est de 25 %, sans exception, si leur b\u00e9n\u00e9ficiaire r\u00e9side dans un \u00c9tat inamical.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cela rend le financement intragroupe en provenance de l&rsquo;\u00e9tranger par le biais de telles juridictions nettement moins rentable.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>3. Vente d&rsquo;actions, de parts et d&rsquo;autres actifs<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Auparavant, les dispositions des CDI limitaient souvent le droit de la Bi\u00e9lorussie d&rsquo;imposer les gains r\u00e9alis\u00e9s par un \u00e9tranger lors de la vente d&rsquo;actifs situ\u00e9s dans le pays, notamment lorsque les transactions \u00e9taient effectu\u00e9es hors de Bi\u00e9lorussie.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">D\u00e9sormais, avec la suspension de l&rsquo;article 13 des CDI :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Si l&rsquo;acheteur ou le vendeur est un non-r\u00e9sident d&rsquo;un \u00c9tat inamical, la Bi\u00e9lorussie peut imposer les revenus tir\u00e9s de la cession d&rsquo;actifs, y compris les actions, les parts sociales et m\u00eame les participations indirectes dans des entreprises bi\u00e9lorusses.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cela signifie que les transactions entre structures \u00e9trang\u00e8res portant sur la vente d&rsquo;actifs li\u00e9s \u00e0 la Bi\u00e9lorussie peuvent \u00eatre assujetties \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t au taux de 12 % sur le revenu ou \u00e0 un autre taux, selon la nature du bien et la forme de propri\u00e9t\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dans ces conditions, il est essentiel de r\u00e9examiner rapidement la structure de l&rsquo;entreprise, d&rsquo;\u00e9tudier les juridictions alternatives et les voies possibles d&rsquo;optimisation, notamment la r\u00e9organisation, le transfert de fonctions ou la modification des flux financiers. Des avocats exp\u00e9riment\u00e9s peuvent vous accompagner et vous conseiller sur toutes les questions li\u00e9es \u00e0 la fiscalit\u00e9 transfrontali\u00e8re et \u00e0 la pr\u00e9paration des documents n\u00e9cessaires.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Quels_risques_presentent_les_paiements_internationaux_et_la_planification_fiscale\"><\/span><strong>Quels risques pr\u00e9sentent les paiements internationaux et la planification fiscale&nbsp;<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La suspension des principales dispositions des CDI a modifi\u00e9 les conditions des r\u00e8glements transfrontaliers et de la planification fiscale pour les entreprises et les entrepreneurs individuels bi\u00e9lorusses qui per\u00e7oivent des revenus de l&rsquo;\u00e9tranger. Examinons les principaux risques :<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>1. Risque de double imposition<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Lorsque les dispositions des CDI ne s&rsquo;appliquent pas, le risque qu&rsquo;un m\u00eame revenu soit impos\u00e9 \u00e0 la fois dans le pays de la source (par exemple, un pays de l&rsquo;UE ou les \u00c9tats-Unis) et en Bi\u00e9lorussie augmente, lors du cr\u00e9dit sur un compte ou du calcul de la base imposable.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si le pays du payeur ne reconna\u00eet pas le m\u00e9canisme bi\u00e9lorusse d&rsquo;imputation de l&rsquo;imp\u00f4t ou refuse d&rsquo;appliquer les CDI, un r\u00e9sident bi\u00e9lorusse risque de payer effectivement l&rsquo;imp\u00f4t deux fois.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>2. Restrictions \u00e0 l&rsquo;application des d\u00e9ductions et cr\u00e9dits d&rsquo;imp\u00f4t<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">M\u00eame si des documents attestent le paiement de l&rsquo;imp\u00f4t \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger, les autorit\u00e9s fiscales bi\u00e9lorusses peuvent refuser l&rsquo;imputation :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>S&rsquo;il n&rsquo;existe pas d&rsquo;accord officiellement reconnu entre les pays<\/li>\n\n\n\n<li>Si la forme et le contenu des documents ne sont pas conformes aux exigences de la l\u00e9gislation bi\u00e9lorusse<\/li>\n\n\n\n<li>Si le cocontractant est \u00e9tabli dans une juridiction figurant sur la liste des zones offshore ou des \u00c9tats inamicaux<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cela accro\u00eet les risques fiscaux et cr\u00e9e une charge pour les services comptables et juridiques.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>3. Blocages et contr\u00f4les en mati\u00e8re de change et de fiscalit\u00e9<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les transferts en provenance de cocontractants \u00e9trangers font de plus en plus l&rsquo;objet d&rsquo;un examen minutieux de la part des banques et des autorit\u00e9s de contr\u00f4le :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Les transactions peuvent \u00eatre suspendues jusqu&rsquo;\u00e0 ce qu&rsquo;une justification d\u00e9taill\u00e9e soit fournie<\/li>\n\n\n\n<li>Les autorit\u00e9s fiscales peuvent demander des contrats, des factures, de la correspondance ainsi que des justificatifs de la prestation effective des services<\/li>\n\n\n\n<li>Des v\u00e9rifications de la \u00ab r\u00e9alit\u00e9 \u00e9conomique \u00bb du cocontractant sont possibles<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L&rsquo;absence d&rsquo;une structure transparente et d&rsquo;une pr\u00e9paration ad\u00e9quate peut conduire \u00e0 consid\u00e9rer les revenus comme injustifi\u00e9s ou suspects.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>4. Probl\u00e8mes li\u00e9s \u00e0 la planification fiscale et \u00e0 la structuration des entreprises<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les mod\u00e8les d&rsquo;optimisation auparavant courants, reposant sur des holdings aux Pays-Bas, \u00e0 Chypre, au Luxembourg, en Lituanie et dans d&rsquo;autres pays de l&rsquo;UE, n&rsquo;offrent plus d&rsquo;avantages fiscaux :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Le taux d&rsquo;imposition sur les dividendes et les int\u00e9r\u00eats est, dans la plupart des cas, de 25 % ind\u00e9pendamment de la structure<\/li>\n\n\n\n<li>La r\u00e9sidence fiscale et le lieu o\u00f9 se trouve effectivement l&rsquo;organe de direction sont devenus des crit\u00e8res essentiels pour \u00e9valuer la l\u00e9gitimit\u00e9 des montages<\/li>\n\n\n\n<li>Des restrictions s&rsquo;appliquent aux d\u00e9ductions li\u00e9es aux op\u00e9rations intragroupe et aux prix de transfert<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cela exige de r\u00e9examiner l&rsquo;ensemble des m\u00e9canismes de fonctionnement du groupe, y compris ses centres juridiques et ses centres de r\u00e8glement.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Mesures_possibles\"><\/span><strong>Mesures possibles<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dans les nouvelles conditions, il est essentiel que les entreprises et les entrepreneurs individuels bi\u00e9lorusses :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Effectuent des audits juridiques et fiscaux de leurs op\u00e9rations de commerce international<\/li>\n\n\n\n<li>Analysent le pays d&rsquo;origine des revenus et la possibilit\u00e9 de recourir aux m\u00e9canismes pr\u00e9vus par les conventions<\/li>\n\n\n\n<li>Justifient la faisabilit\u00e9 \u00e9conomique de la structure<\/li>\n\n\n\n<li>\u00c9laborent des m\u00e9canismes personnalis\u00e9s d&rsquo;imputation de l&rsquo;imp\u00f4t et d&rsquo;optimisation, en tenant compte de la nouvelle r\u00e9alit\u00e9<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour comprendre les sp\u00e9cificit\u00e9s de l&rsquo;application des CDI, nous vous recommandons de consulter nos avocats exp\u00e9riment\u00e9s sp\u00e9cialis\u00e9s en fiscalit\u00e9 internationale et en contr\u00f4le des changes.<\/p>\n\n\n<div class=\"bcta bcta--post \">\r\n    <div class=\"bcta__title title\">Avocats en droit des soci\u00e9t\u00e9s en Bi\u00e9lorussie<\/div>\r\n    <div class=\"bcta__snippet\">B\u00e9n\u00e9ficiez d&rsquo;un accompagnement en droit des soci\u00e9t\u00e9s en Bi\u00e9lorussie pour votre entreprise ou personne morale afin de prot\u00e9ger et de d\u00e9velopper votre activit\u00e9 !<\/div>\r\n        <div class=\"bcta__more\">\r\n        <a href=\"https:\/\/ambylegal.by\/fr\/services\/corporate-law\/\" class=\"btn btn--outline\">\r\n\t\t\tEn savoir plus            <span class=\"btn__icon btn__icon--arrow\"><\/span>\r\n        <\/a>\r\n    <\/div>\r\n    <\/div>\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Moyens_de_reduire_les_couts_et_dattenuer_les_consequences_pour_les_entreprises\"><\/span><strong>Moyens de r\u00e9duire les co\u00fbts et d&rsquo;att\u00e9nuer les cons\u00e9quences pour les entreprises<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La suspension des dispositions des CDI conclues avec plusieurs \u00c9tats a cr\u00e9\u00e9 une nouvelle r\u00e9alit\u00e9 fiscale pour les entreprises bi\u00e9lorusses : hausse des taux d&rsquo;imposition, limitation des d\u00e9ductions et accroissement des risques fiscaux et de change. Il existe toutefois des moyens directs et indirects d&rsquo;att\u00e9nuer les cons\u00e9quences et d&rsquo;optimiser la charge fiscale.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>1. \u00c9valuation et r\u00e9vision de la structure d&rsquo;entreprise<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La premi\u00e8re \u00e9tape consiste \u00e0 analyser en d\u00e9tail la structure actuelle de l&rsquo;entreprise. Il convient d&rsquo;examiner :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Le pays d&rsquo;immatriculation des propri\u00e9taires et des soci\u00e9t\u00e9s affili\u00e9es<\/li>\n\n\n\n<li>Les circuits de circulation des fonds (dividendes, int\u00e9r\u00eats, r\u00e9mun\u00e9rations)<\/li>\n\n\n\n<li>Les caract\u00e9ristiques des r\u00e8glements au sein du groupe d&rsquo;entreprises<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dans certains cas, il peut \u00eatre opportun de transf\u00e9rer la soci\u00e9t\u00e9 de gestion ou la holding vers une juridiction avec laquelle les CDI restent en vigueur. Cela peut permettre de pr\u00e9server certains avantages pr\u00e9vus par les conventions.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>2. Modification de la nature ou de la forme des paiements<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Au lieu de verser des dividendes et des int\u00e9r\u00eats, soumis \u00e0 des taux d&rsquo;imposition plus \u00e9lev\u00e9s, les entreprises peuvent :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Recourir \u00e0 des paiements de redevances (si cela est justifi\u00e9 sur le plan \u00e9conomique)<\/li>\n\n\n\n<li>R\u00e9viser la politique tarifaire applicable aux services intragroupe<\/li>\n\n\n\n<li>Optimiser la structure des charges au moyen de contrats, de la sous-traitance, du cr\u00e9dit-bail et d&rsquo;autres dispositifs<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il importe que ces mesures soient justifi\u00e9es et conformes aux exigences l\u00e9gales ainsi qu&rsquo;aux principes applicables en mati\u00e8re de prix de transfert.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>3. Mettre l&rsquo;accent sur les activit\u00e9s r\u00e9elles de l&rsquo;entreprise<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les cocontractants \u00e9trangers doivent prouver que l&rsquo;entreprise bi\u00e9lorusse :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Exerce une v\u00e9ritable activit\u00e9 \u00e9conomique<\/li>\n\n\n\n<li>Dispose de salari\u00e9s, de bureaux et d&rsquo;\u00e9quipements<\/li>\n\n\n\n<li>Agit pour des raisons \u00e9conomiques et non \u00e0 des fins de simple optimisation fiscale<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cela est particuli\u00e8rement important dans les relations avec les banques et lors des contr\u00f4les fiscaux.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>4. Utilisation d&rsquo;accords conclus avec des pays tiers<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Malgr\u00e9 la suspension de nombreuses CDI, plusieurs conventions restent en vigueur, notamment celles conclues avec la Chine, les \u00c9mirats arabes unis, l&rsquo;Arm\u00e9nie, le Kazakhstan, la Turquie, l&rsquo;Ouzb\u00e9kistan et d&rsquo;autres pays. Dans certains cas, la restructuration de la holding ou du mod\u00e8le contractuel par l&rsquo;interm\u00e9diaire de ces juridictions peut \u00eatre justifi\u00e9e, \u00e0 condition d&rsquo;y assurer une pr\u00e9sence effective et de respecter les exigences de s\u00e9curit\u00e9 des transactions.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>5. Transfert de fonctions ou de projets<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les entreprises peuvent envisager de transf\u00e9rer certaines fonctions \u2014 d\u00e9veloppement, ventes, marketing, gestion de projets \u2014 vers des juridictions offrant un environnement fiscal plus favorable. Cela peut s&rsquo;accompagner du transfert de certains salari\u00e9s, d&rsquo;un changement de devise de r\u00e8glement et du r\u00e9enregistrement des droits de propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>6. Renforcement du suivi juridique et fiscal<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il est recommand\u00e9 de :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Mener r\u00e9guli\u00e8rement des audits fiscaux<\/li>\n\n\n\n<li>R\u00e9diger soigneusement tous les contrats de commerce international<\/li>\n\n\n\n<li>Documenter la justification \u00e9conomique et la finalit\u00e9 commerciale de chaque structure<\/li>\n\n\n\n<li>Demander conseil \u00e0 des avocats sp\u00e9cialis\u00e9s en fiscalit\u00e9 internationale et en contr\u00f4le des changes avant d&rsquo;effectuer des paiements importants<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Conclusion\"><\/span><strong>Conclusion<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La suspension des dispositions des conventions visant \u00e0 \u00e9viter la double imposition conclues avec plusieurs \u00c9tats a consid\u00e9rablement alourdi la charge fiscale des entreprises bi\u00e9lorusses et affect\u00e9 leurs op\u00e9rations transfrontali\u00e8res. Les effets sont particuli\u00e8rement marqu\u00e9s lors du versement de dividendes, d&rsquo;int\u00e9r\u00eats et de revenus tir\u00e9s de la vente d&rsquo;actifs, ainsi que lors de la perception de revenus de l&rsquo;\u00e9tranger, avec un risque d\u00e9sormais \u00e9lev\u00e9 de double imposition et une hausse des risques fiscaux.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dans ces conditions, les entreprises et les entrepreneurs doivent r\u00e9examiner leur structure ainsi que leurs approches en mati\u00e8re de r\u00e8glements internationaux et de planification fiscale. Il n&rsquo;existe pas de solution universelle : chaque situation n\u00e9cessite une analyse et une adaptation au cas par cas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les avocats d&rsquo;AMBY Legal sont pr\u00eats \u00e0 \u00e9valuer les risques, \u00e0 \u00e9laborer un mod\u00e8le op\u00e9rationnel optimal, \u00e0 r\u00e9duire les pertes et \u00e0 assurer la s\u00e9curit\u00e9 juridique des entreprises. Nous disposons d&rsquo;une expertise \u00e0 jour et d&rsquo;une connaissance approfondie de la r\u00e9glementation fiscale internationale dans le contexte actuel.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L&rsquo;\u00e9quipe d&rsquo;AMBY Legal propose :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Un examen complet des accords existants et de la structure d&rsquo;entreprise<\/li>\n\n\n\n<li>Des strat\u00e9gies d&rsquo;optimisation fiscale personnalis\u00e9es<\/li>\n\n\n\n<li>Un soutien juridique pour les transactions internationales et la restructuration<\/li>\n\n\n\n<li>Des conseils sur les juridictions o\u00f9 les CDI demeurent en vigueur<br><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Contactez-nous\"><\/span><strong>Contactez-nous<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si vous avez des questions concernant la suspension des dispositions des conventions visant \u00e0 \u00e9viter la double imposition en Bi\u00e9lorussie, nous serons ravis&nbsp;<a href=\"https:\/\/ambylegal.by\/fr\/contact-us\/\">de vous aider<\/a> ! Notre longue exp\u00e9rience nous permet de vous conseiller un avocat pour d\u00e9fendre vos int\u00e9r\u00eats.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>+375 29 505 10 51 (WhatsApp, Viber, Telegram) ;<\/li>\n\n\n\n<li>info@ambylegal.by.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La Bi\u00e9lorussie a suspendu l&rsquo;application d&rsquo;articles cl\u00e9s des conventions visant \u00e0 \u00e9viter la double imposition (CDI) conclues avec 27 \u00c9tats \u00e9trangers, dont la plupart des pays de l&rsquo;UE, le Royaume-Uni et les \u00c9tats-Unis. 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