Qui devient résident fiscal en Biélorussie et quelles sont les conséquences ?

Un citoyen étranger peut devenir résident fiscal en Biélorussie. Dans ce cas, il est soumis à l’obligation de s’acquitter de ses impôts en Biélorussie, bien qu’il puisse l’ignorer. Les conséquences d’un non-paiement de l’impôt peuvent s’avérer préjudiciables pour un étranger, allant jusqu’à une interdiction d’entrée sur le territoire biélorusse. Nous vous expliquons dans quels cas un ressortissant étranger acquiert le statut de résident fiscal en Biélorussie et de quelle manière nous pouvons vous assister.

Quand un citoyen étranger devient-il résident fiscal en Biélorussie ?

Un étranger qui séjourne en Biélorussie plus de 183 jours calendaires au cours d’une année civile est reconnu comme résident fiscal de la Biélorussie. La résidence fiscale s’apprécie pour chaque année civile.

La particularité réside dans le fait qu’avant le mois de juillet de chaque année civile (soit avant l’écoulement des 183 jours), il est impossible de déterminer avec certitude si un étranger est résident fiscal en Biélorussie. Par conséquent, la résidence fiscale est établie sur la base de l’année civile précédente (alinéa 2 du paragraphe 1 de l’article 17 du Code des impôts).

Lorsqu’un citoyen étranger est reconnu comme résident fiscal en Biélorussie, l’impôt sur le revenu doit être acquitté sur les revenus perçus en Biélorussie selon les modalités fixées pour les citoyens biélorusses.

Dans quels cas un citoyen étranger n’a-t-il pas la résidence fiscale en Biélorussie ?

Un citoyen étranger n’est pas considéré comme résident fiscal en Biélorussie au titre de l’année civile en cours s’il a séjourné dans un autre État pendant 183 jours ou plus au cours de l’année civile précédente.

Lorsqu’un citoyen étranger n’est pas résident fiscal en Biélorussie, l’attribution de dividendes par une société biélorusse relève de l’application des traités internationaux, lesquels permettent, le cas échéant, de ne pas retenir l’impôt sur le revenu ou d’appliquer des taux réduits.

Le citoyen étranger doit justifier de son statut de résident fiscal dans un État étranger. Cette attestation doit être présentée auprès du débiteur des revenus (dividendes) — c’est-à-dire l’entreprise ou la personne qui retient et verse l’impôt sur le revenu au budget de la Biélorussie. Cette entité ou personne est qualifiée d’« agent fiscal ».

Le certificat de résidence fiscale à l’étranger est délivré ou authentifié par l’autorité publique compétente de l’État étranger où réside le citoyen. Il demeure valide jusqu’à la fin de l’année civile de sa délivrance ou de son authentification, ou pour la période y spécifiée. Un certificat émis en décembre de l’année en cours, ne comportant pas de durée de validité, demeure valable pour l’année civile suivante (paragraphe 4 de l’article 224 du Code des impôts). À défaut de transmission de ce justificatif à l’agent fiscal par le citoyen étranger, ses revenus seront soumis à l’impôt sur le revenu en Biélorussie selon les règles de droit commun.

À quel moment un recalcul de l’impôt sur le revenu est-il possible ?

Un citoyen étranger percevant des revenus en Biélorussie n’est pas toujours informé qu’il lui incombe de fournir une attestation de résidence fiscale étrangère avant le versement de ses revenus. Dans ce cas, les sommes lui sont versées déduction faite de l’impôt sur le revenu. Une telle situation laisse toutefois à l’étranger la possibilité d’obtenir un recalcul de l’impôt à son avantage. Cela est envisageable lorsqu’une convention internationale conclue entre la Biélorussie et l’État de résidence du citoyen prévoit une fiscalité plus favorable qu’en Biélorussie. La Biélorussie a conclu des conventions de non-double imposition avec 75 États, notamment l’Autriche, la Géorgie, l’Égypte, Israël, le Kazakhstan, le Qatar, la Lituanie, la Russie et l’Arabie saoudite.

Pour recalculer l’impôt, il est nécessaire de soumettre à l’agent fiscal une attestation de résidence fiscale étrangère et une demande de remboursement ou de compensation du montant excédentaire de l’impôt sur le revenu au plus tard 5 ans à compter de la date de son paiement. Dans ce cas, le remboursement ou la compensation de l’impôt sur le revenu incombe à l’agent fiscal.

Comment pouvons-nous vous assister lorsqu’un citoyen étranger est reconnu comme résident fiscal en Biélorussie ?

Nos avocats sont des spécialistes expérimentés en matière de relations fiscales et maîtrisent l’anglais. Nous pouvons :

• Vous conseiller sur les questions de résidence fiscale.
• Effectuer les démarches pour obtenir l’attestation de résidence fiscale d’un État étranger.
• Procéder au recalcul de l’impôt sur le revenu conformément à une convention internationale conclue avec votre État afin d’évaluer l’opportunité financière d’un remboursement ou d’une compensation.
• Représenter vos intérêts auprès de l’agent fiscal en vue de transmettre le certificat de résidence fiscale ou d’obtenir le remboursement (ou la compensation) de l’impôt retenu.
• Représenter vos intérêts auprès des services fiscaux si vous êtes invité à justifier de revenus perçus en Biélorussie.

Contactez-nous

Pour toute question relative à la résidence fiscale en Biélorussie, nous serons ravis de vous aider ! Notre longue expérience dans ce domaine vous permettra de résoudre sereinement toute situation ou tout litige.
Pour votre commodité, vous pouvez nous joindre par téléphone ou par e-mail :

• +375 29 505 10 51 (WhatsApp/Telegram/Viber);
• info@ambylegal.by.