Ein ausländischer Staatsbürger kann steuerlicher Ansässiger (Steuerinländer) in Belarus werden. In diesem Fall entsteht für ihn die Pflicht, Steuern in Belarus zu zahlen, auch wenn ihm dies möglicherweise nicht bewusst ist. Die Folgen einer Nichtzahlung von Steuern können für einen Ausländer ungünstig sein; unter Umständen droht ein Einreiseverbot für Belarus. Wir erläutern, wann ein ausländischer Staatsbürger steuerlicher Ansässiger in Belarus wird und wie wir Ihnen in einem solchen Fall helfen können.
Ein Ausländer, der sich innerhalb eines Kalenderjahres mehr als 183 Kalendertage in Belarus aufhält, wird als steuerlicher Ansässiger von Belarus anerkannt. Die steuerliche Ansässigkeit wird in jedem Kalenderjahr neu bestimmt.
Die Besonderheit besteht darin, dass bis Juli eines jeden Kalenderjahres (bis zum Ablauf der 183 Tage) nicht festgestellt werden kann, ob ein Ausländer steuerlicher Ansässiger von Belarus ist. In diesem Fall richtet sich die steuerliche Ansässigkeit nach dem vorherigen Kalenderjahr (Teil 2 von Absatz 1 Artikel 17 des Steuergesetzbuches).
Wenn ein ausländischer Staatsbürger als steuerlicher Ansässiger von Belarus anerkannt wird, muss auf die in Belarus bezogenen Einkünfte Einkommensteuer nach dem für belarussische Staatsbürger festgelegten Verfahren gezahlt werden.
Ein ausländischer Staatsbürger gilt im aktuellen Kalenderjahr dann nicht als steuerlicher Ansässiger in Belarus, wenn er sich im vorherigen Kalenderjahr 183 oder mehr Tage in einem anderen Staat aufgehalten hat.
Wenn ein ausländischer Staatsbürger kein steuerlicher Ansässiger von Belarus ist, finden bei der Auszahlung von Dividenden durch ein belarussisches Unternehmen die Normen internationaler Abkommen Anwendung, wonach es möglich ist, keine Einkommensteuer einzubehalten oder ermäßigte Einkommensteuersätze anzuwenden.
Ein ausländischer Staatsbürger muss nachweisen, dass er steuerlicher Ansässiger eines ausländischen Staates ist. Dieser Nachweis ist am Ort der Einkommensauszahlung (der Dividenden) vorzulegen – also bei dem Unternehmen oder der Person, die die Einkommensteuer einbehält und an den Haushalt von Belarus abführt. Ein solches Unternehmen oder eine solche Person wird als „Steueragent“ bezeichnet.
Die Ansässigkeitsbescheinigung des ausländischen Staates wird von der zuständigen staatlichen Behörde des ausländischen Staates, in dem der ausländische Staatsbürger ansässig ist, ausgestellt oder beglaubigt. Sie gilt bis zum Ende des Kalenderjahres, in dem sie ausgestellt oder beglaubigt wurde, oder während des in der Bescheinigung angegebenen Zeitraums. Eine im Dezember des laufenden Jahres ausgestellte Ansässigkeitsbescheinigung ohne Angabe einer Geltungsdauer gilt für das folgende Kalenderjahr (Absatz 4 Artikel 224 des Steuergesetzbuches). Wenn ein ausländischer Staatsbürger dem Steueragenten keine Bescheinigung vorgelegt hat, muss auf seine Einkünfte in Belarus nach den allgemeinen Regeln Einkommensteuer entrichtet werden.
Ein ausländischer Staatsbürger, der in Belarus Einkünfte erzielt, weiß nicht immer, dass es erforderlich ist, vor der Auszahlung der Einkünfte einen Nachweis über die ausländische steuerliche Ansässigkeit vorzulegen. In diesem Fall erhält er sein Geld abzüglich des Betrags der Einkommensteuer. In dieser Situation hat ein ausländischer Staatsbürger die Möglichkeit, die Einkommensteuer zu seinen Gunsten neu berechnen zu lassen. Dies ist dann möglich, wenn ein internationales Abkommen zwischen Belarus und dem Wohnsitzstaat des ausländischen Staatsbürgers eine günstigere Besteuerung vorsieht als in Belarus. Belarus hat mit 75 Staaten Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung geschlossen. Dazu gehören insbesondere Österreich, Ägypten, Georgien, Israel, Kasachstan, Katar, Litauen, Russland und Saudi-Arabien.
Für die Neuberechnung der Steuer müssen dem Steueragenten ein Nachweis über die ausländische steuerliche Ansässigkeit sowie ein Antrag auf Rückerstattung oder Anrechnung des überzahlten Einkommensteuerbetrags spätestens 5 Jahre ab dem Tag der Zahlung vorgelegt werden. In diesem Fall ist die Rückerstattung oder Verrechnung der Einkommensteuer Aufgabe des Steueragenten.
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