Nouvelles exigences applicables aux entreprises

Depuis le 1er octobre 2024, les exigences et les règles régissant l’activité des entrepreneurs individuels ont évolué en Biélorussie. Ces innovations touchent de nombreux aspects de l’activité entrepreneuriale — de la faculté d’immatriculation en tant qu’entrepreneur individuel jusqu’à l’assurance sociale obligatoire. Cet article se penche sur les principales modifications et difficultés rencontrées par la communauté d’affaires en Biélorussie.

Qui sont les acteurs de la petite entreprise ?

À compter du 1er octobre 2024, la notion d’« activité entrepreneuriale individuelle » fait son apparition. Elle recouvre l’activité des personnes physiques exerçant des affaires sans constituer de société :

• Les entrepreneurs individuels.
• Les artisans.
• Les travailleurs indépendants (freelances).
• Les personnes exerçant une activité dans le secteur de l’agritourisme.

Sont considérées comme entités de la petite entreprise les personnes physiques exerçant des activités entrepreneuriales ainsi que les organisations employant jusqu’à 100 salariés. Le ministère des Impôts et des Taxes tient le Registre des petites et moyennes entreprises, qui répertorie ces entités.

Quelles activités peuvent être exercées sans création de société

Le gouvernement biélorusse approuve par voie réglementaire les listes d’activités que les travailleurs indépendants et les entrepreneurs individuels sont autorisés à exercer. Les types d’activités ont été soumis à discussion publique jusqu’au 25 mai 2025. Trois catégories d’activités distinctes sont proposées : pour les artisans, pour les entrepreneurs individuels et pour les travailleurs indépendants. Il est prévu que les listes d’activités ne soient modifiées qu’au maximum une fois tous les deux ans, et que les modifications ne prennent effet ni immédiatement après leur publication, ni avant un délai de six mois suivant leur publication officielle.

Un particulier pourra mener une activité entrepreneuriale individuelle, par exemple en tant qu’entrepreneur individuel pour une activité figurant sur la liste des entrepreneurs, tout en exerçant en parallèle une activité de travailleur indépendant ou d’artisan relevant des listes correspondantes.

Activités des entrepreneurs individuels

Si l’on exclut la liste spécifique aux artisans, les entrepreneurs individuels pourront, selon toute vraisemblance, exercer les activités suivantes à compter d’octobre 2024 :

• L’impression de produits.
• Le placement de citoyens à l’étranger.
• Les activités liées aux métaux et pierres précieux.
• Les activités dans les domaines de la comptabilité et de l’audit.
• Le conseil fiscal.
• Le commerce de détail et la restauration.
• La location de biens immobiliers.
• Les activités publicitaires.
• Les activités dans le secteur de l’éducation.
• D’autres activités diverses.
• Actuellement, les entrepreneurs peuvent exercer toute activité qui n’est pas prohibée par la loi.

Activités des travailleurs indépendants

La liste des travailleurs indépendants exerçant une activité professionnelle autonome comporte 81 positions. Elle comprend notamment :

• Les activités de bureau, la préparation de documents et les traductions.
• Le graphisme (design graphique).
• Le développement de sites web.
• La configuration d’ordinateurs et de logiciels, ainsi que la réparation et la maintenance de logiciels.
• La prise de vues et le montage de photos et de vidéos.
• L’exécution de commandes pour le compte de tiers : entrepreneurs, non-entrepreneurs, sociétés situées en dehors de leur lieu d’implantation, en recourant à Internet pour l’exécution des prestations et la transmission des résultats.

Que faire lorsque votre type d’activité ne figure pas sur la liste officielle

Jusqu’au 31 décembre 2025, les entrepreneurs individuels enregistrés avant le 1er octobre 2024 sont autorisés à poursuivre des activités ne figurant pas sur la liste officielle des activités autorisées pour les entrepreneurs individuels.

D’ici le 31 décembre 2025, ces entrepreneurs devront soit cesser leur activité commerciale, soit opter pour un autre type d’activité choisi parmi la liste des activités permises. Une troisième voie est également envisagée : d’ici le 31 décembre 2025, un entrepreneur individuel peut immatriculer une personne morale — une société unipersonnelle — qui exercera les activités non incluses dans la liste des activités autorisées aux entrepreneurs individuels. À titre d’exemple, le commerce de gros ne figure pas parmi les activités retenues dans le projet actuel. 

Procédure particulière de création de sociétés par les entrepreneurs individuels

La procédure spécifique de création de sociétés par des entrepreneurs dont l’activité n’est pas comprise dans la liste autorisée se caractérise par les points suivants :

• La société reprend l’ensemble des droits et obligations de l’entrepreneur individuel, y compris l’acquittement des impôts et les dettes exigibles (passif exigible).
• La société est immatriculée le jour même du dépôt de la demande d’immatriculation d’État.
• Le siège social de la société peut être fixé dans le local d’habitation de l’entrepreneur individuel ou de son fondateur.
• La procédure ordinaire de cessation d’activité entrepreneuriale n’est pas mise en œuvre. L’activité de l’entrepreneur individuel prend fin à compter de la date d’immatriculation d’État de la société.
• Les documents officiels liés à l’activité entrepreneuriale sont transférés et réémis gratuitement de l’entrepreneur individuel vers la société.
• Les entrepreneurs individuels figurant sur les listes des personnes impliquées dans des activités extrémistes et terroristes ne peuvent pas bénéficier de la procédure simplifiée d’immatriculation de sociétés.

Que doit faire un entrepreneur avant d’immatriculer une société selon la procédure spécifique

Avant de soumettre la demande d’immatriculation d’État d’une société unipersonnelle auprès de l’autorité compétente, l’entrepreneur devra accomplir les démarches suivantes :

1. Choisir la forme juridique, par exemple : 

• Une société à responsabilité limitée (SARL).
• Une entreprise unitaire privée.
• Une société à responsabilité additionnelle.
• Une société par actions ouverte ou fermée dotée d’un actionnaire unique.

2. Choisir la dénomination sociale de l’entreprise et la faire valider auprès de l’autorité d’immatriculation. Vous pouvez vérifier en ligne la disponibilité de la dénomination choisie sur le portail web du Registre d’État unique des personnes morales et des entrepreneurs individuels (EGR). Le certificat d’approbation de la dénomination sociale délivré par l’autorité d’immatriculation est valable un mois. Durant cette période, la dénomination convenue est réservée à l’entrepreneur individuel.

3. Informer l’ensemble des créanciers par écrit :

• De la décision de créer une société.
• Du transfert de l’intégralité des droits et obligations de l’entrepreneur individuel à la société. 

4. Établir une décision écrite portant création de la société ainsi que les statuts de la société.

5. Rédiger un procès-verbal de transfert à la date précédant le dépôt de la demande d’immatriculation d’État de la société. Cet acte doit lister les biens et les obligations transférés de l’entrepreneur individuel à la société. Les pièces relatives à l’activité de l’entrepreneur individuel sont annexées à cet acte.

6. Déposer auprès de l’inspection des impôts la déclaration fiscale relative aux impôts acquittés par l’entrepreneur individuel, au plus tard à la date précédant la date d’immatriculation d’État de la société. Cette déclaration est établie pour la période fiscale écoulée ou pour la période allant du début de l’exercice fiscal jusqu’au jour du dépôt de la déclaration.

6. Si un entrepreneur individuel emploie des salariés, il convient de leur proposer par écrit un transfert vers la nouvelle société pour les mêmes postes et professions que ceux pour lesquels ils sont enregistrés auprès de l’entrepreneur individuel. Si les salariés acceptent, ils doivent être embauchés par la société. En cas de refus, procéder au licenciement pour refus de poursuivre le travail en raison de la modification des conditions substantielles de travail.

Que convient-il de faire après l’immatriculation d’État d’une société créée par un entrepreneur individuel

1. Transmettre à l’inspection des impôts, au plus tard un mois après la date de l’immatriculation d’État de la société :

• Le procès-verbal de transfert sous format électronique.
• Les informations concernant les stocks de certains biens.
• Les informations relatives aux formulaires inutilisés bénéficiant d’un degré de protection particulier.

2. Transmettre au Système national de traçabilité et d’étiquetage des marchandises, au plus tard un mois après l’immatriculation d’État de la société, les données relatives aux codes de contrôle reçus par l’entreprise de l’entrepreneur individuel, aux codes de marquage générés et aux autres moyens d’identification.

3. Le Centre d’information et d’édition des impôts et taxes doit recevoir les informations relatives aux modifications apportées au système de contrôle des équipements de caisse enregistreuse dans un délai de deux mois suivant l’immatriculation d’État de la société.

4. Transférer par voie bancaire les fonds des comptes de l’entrepreneur individuel vers les comptes de la société.

Si l’entrepreneur individuel détient des licences, il ne sera pas nécessaire de les faire réémettre de manière autonome au nom de la société. Après l’immatriculation d’État de la société, l’autorité de délivrance renouvellera elle-même la licence.

5. Formaliser l’embauche des salariés ayant accepté leur transfert de l’entrepreneur individuel vers la société.

6. Acquitter les impôts dus au titre de l’activité d’entrepreneur individuel au plus tard le 22e jour du mois suivant le trimestre au cours duquel la société a été immatriculée.

Qui sera redevable des cotisations obligatoires d’assurance sociale 

À compter du 1er octobre 2024, les redevables de l’impôt forfaitaire unique, les travailleurs indépendants, les artisans ainsi que les propriétaires de domaines d’agritourisme sont tenus de s’acquitter de cotisations d’assurance obligatoires auprès du Fonds de protection sociale.

Ces cotisations au titre de l’année 2024 doivent être versées au plus tard le 1er mars 2025. Pour les années suivantes, les cotisations devront être réglées au plus tard le 1er mars pour l’année civile écoulée. Le montant de la cotisation s’élève à 29 % du revenu déterminé par l’intéressé, sans toutefois pouvoir être inférieur au salaire minimum fixé et indexé par la loi pour le mois du versement des cotisations.

Les personnes ayant exercé de manière discontinue peuvent déclarer les périodes durant lesquelles elles n’ont pas mené d’activité. Dans ce cas, elles ne paieront pas de cotisations pour l’intégralité de l’année. Pour ce faire, vous devez soumettre le formulaire PU-Z par voie électronique. Depuis le 1er octobre 2024, il est possible d’interagir en ligne avec le Fonds de protection sociale sans signature numérique électronique, via le portail institutionnel du Fonds de protection sociale.

Les retraités sont dispensés du paiement des cotisations obligatoires, bien qu’ils puissent y procéder sur une base volontaire en formulant une demande auprès du Fonds de protection sociale.

Comment nous pouvons vous assister face à l’évolution des exigences en matière d’entrepreneuriat individuel

Nous pouvons :

• Vous conseiller sur les modalités de poursuite de l’activité entrepreneuriale, l’exercice en tant que travailleur indépendant ou la nécessité de transformer la structure juridique de votre entreprise.
• Préparer le dossier complet de documents relatif au transfert de l’activité entrepreneuriale vers une personne morale.
• Vous conseiller sur le paiement des cotisations obligatoires au Fonds de protection sociale.
• Élaborer un plan d’action étape par étape pour la transition de l’activité entrepreneuriale vers la structure sociétaire.
• Gérer les questions comptables et fiscales de la période de transition.
• Organiser les interactions avec les autorités d’immatriculation et les autres organismes publics concernant le passage du statut d’entrepreneur individuel à celui de société.
• Représenter vos intérêts auprès des administrations publiques pour toutes les questions liées à l’exercice d’activités professionnelles.

Contactez-nous 

Si vous avez des questions concernant la modification des règles applicables à l’exercice d’activités entrepreneuriales individuelles, c’est avec grand plaisir que nous vous aiderons ! Notre longue expérience en droit des sociétés vous garantit un appui précieux pour surmonter tout litige.

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