Travailleur indépendant vs entrepreneur individuel vs personne morale

Dans le monde moderne, il existe de multiples formes d’organisation de l’activité économique, chacune dotée de ses propres caractéristiques, avantages et inconvénients. Le travail indépendant (auto-entreprise), l’entreprise individuelle et la personne morale représentent trois approches distinctes de l’organisation des affaires. La compréhension des principales caractéristiques de ces formes d’organisation permet de retenir le mode d’organisation le plus pertinent et d’appréhender au mieux ses opportunités et obligations financières. Cet article se penchera sur les différences majeures entre les travailleurs indépendants, les entrepreneurs individuels et les personnes morales, tout en les comparant selon divers critères afin de vous aider à arrêter votre choix sur la forme d’activité économique optimale.

Pourquoi est-il important de comprendre les différences entre les formes d’organisation d’entreprise ?

La compréhension des distinctions entre le statut de travailleur indépendant, d’entrepreneur individuel et de personne morale est indispensable pour une gestion d’entreprise efficace, le respect de la législation et l’optimisation des charges fiscales. Voici quelques raisons pour lesquelles cette distinction revêt une telle importance :

1. Cadre juridique

Chacun de ces statuts relève d’un régime législatif distinct. Par exemple, les citoyens exerçant à titre indépendant bénéficient d’un régime fiscal simplifié mais ne peuvent exercer certaines activités. Les entrepreneurs individuels (commerçants personnes physiques) peuvent quant à eux embrasser un éventail d’activités plus large, mais sont tenus de déposer des déclarations fiscales. 

Les personnes morales, pour leur part, supportent des obligations accrues en matière de comptabilité, de reporting et de paiement des impôts.

2. Impôts et prélèvements

Chaque statut comporte ses spécificités fiscales. Les indépendants s’acquittent d’un impôt sur le revenu professionnel ou d’un impôt forfaitaire (unique), les entrepreneurs individuels paient des impôts selon le système fiscal retenu (régime simplifié, régime de droit commun, etc.), tandis que les personnes morales acquittent l’ensemble des impôts de droit commun. La maîtrise de ces nuances permet d’opter pour le régime fiscal le plus avantageux.

3. Responsabilité

Le régime de responsabilité varie également selon le statut. Les indépendants et les entrepreneurs individuels engagent l’intégralité de leur patrimoine personnel. En revanche, les personnes morales ne répondent généralement de leurs obligations qu’à concurrence des biens qui leur appartiennent, à l’exclusion du patrimoine personnel des propriétaires.

4. Perspectives de croissance

Les personnes morales se révèlent plus attractives pour mobiliser des investissements et contracter des emprunts, dans la mesure où elles peuvent émettre des actions et attirer des capitaux en cédant une fraction du capital à un investisseur. À l’inverse, les indépendants et les entrepreneurs individuels font face à des restrictions en la matière.

5. Garanties sociales

Le choix du statut peut influer sur l’accès aux garanties sociales telles que les pensions de retraite et l’assurance maladie. Comparés aux salariés, les entrepreneurs individuels et les travailleurs indépendants exercent leurs droits à la retraite et aux autres prestations sociales selon des modalités spécifiques.

6. Interaction avec les partenaires commerciaux

Pour certaines entreprises, le fait de contracter avec une personne morale constitue une exigence impérative pour faire des affaires. De surcroît, les partenaires commerciaux peuvent percevoir une société comme un partenaire plus fiable qu’un entrepreneur individuel ou un indépendant.

La compréhension de ces différences aide l’entrepreneur à sélectionner le statut le mieux adapté à son projet, ce qui peut influer directement sur la réussite de son entreprise, sa croissance et sa pérennité.

Ce que toutes ces formes d’organisation d’entreprise ont en commun

En dépit de divergences notables entre les différentes structures — travailleur indépendant, entrepreneur individuel et personne morale —, elles partagent également des traits communs. En voici quelques-uns :

1. Finalité de l’activité

Ces trois formes d’organisation ont pour vocation l’exercice d’activités lucratives et la réalisation de profits. Elles peuvent investir des domaines variés, allant de la prestation de services à la fabrication et au commerce.

2. Immatriculation

Les travailleurs indépendants, les entrepreneurs individuels et les personnes morales sont tenus de s’enregistrer auprès des organismes publics, ce qui garantit la légalité de leurs activités et leur conformité à la loi.

3. Paiement des impôts

Toutes ces structures sont assujetties à la fiscalité et doivent honorer certaines obligations fiscales. Si les règles et procédures applicables diffèrent, chaque entité demeure responsable du paiement de ses impôts.

4. Clientèle

Ces trois formes d’organisation disposent de clients et de cocontractants dont dépendent leurs résultats financiers. Quelle que soit sa forme, toute entreprise repose sur l’interaction avec son environnement externe, incluant clients, fournisseurs et partenaires.

5. Droits et restrictions

Toutes les formes d’entreprise se voient reconnaître des droits et des restrictions fixés par la loi ; elles doivent par exemple respecter les règles de protection des consommateurs, le droit du travail et d’autres réglementations.

6. Marché et concurrence

Ces trois formes évoluent au sein du même marché et peuvent se concurrencer. La concurrence peut ainsi s’exercer entre indépendants, entrepreneurs individuels et personnes morales.

7. Possibilité d’expansion et de croissance

Toutes ces structures peuvent se développer et modifier leur structure ou leur champ d’activité (par exemple, un travailleur indépendant peut s’immatriculer en tant qu’entrepreneur individuel, et un entrepreneur individuel peut se transformer en personne morale).

Ces points communs rappellent qu’en dépit de statuts juridiques et d’obligations fiscales différenciés, toutes les formes d’entreprise partagent un fondement similaire.

Examinons à présent ce qui distingue ces différentes formes d’organisation d’entreprise.

Spécificités quant à la nature des activités

Sur un plan strictement officiel, la notion de « travailleur indépendant » (samozaniaty) n’est pas formalisée en tant que telle. Les personnes exerçant à titre indépendant ne sont ni des salariés ni des entrepreneurs individuels. 

Travailleurs indépendants et entrepreneurs individuels

Les types d’activités autorisées pour les travailleurs indépendants et les entrepreneurs individuels sont recensés dans des listes distinctes. Une même personne ne peut exercer la même activité à la fois comme indépendant et comme entrepreneur individuel, mais cela demeure possible si elle déploie des activités relevant de listes différentes.

La société (personne morale)

Les personnes morales peuvent exercer toute activité répertoriée dans le Classificateur national des types d’activités économiques.

L’exercice de certaines activités requiert l’obtention de licences. Celles-ci ne sont généralement délivrées qu’aux sociétés. Les travailleurs indépendants ne peuvent pas obtenir de licences.

Spécificités relatives à la domiciliation de l’entreprise

Le lieu d’implantation de l’entité économique est mentionné lors de son immatriculation d’État, dans les contrats et dans la correspondance. Pour les sociétés, on emploie fréquemment la notion d’« adresse juridique ».

Travailleurs indépendants et entrepreneurs individuels

Le lieu d’exercice du travailleur indépendant correspond à son domicile (adresse de résidence enregistrée). Le lieu d’implantation de l’entrepreneur individuel est déterminé selon des modalités similaires. Ces entités peuvent louer des locaux pour fournir des services et exécuter des travaux, sans que les adresses de ces locaux n’aient à être déclarées lors de l’immatriculation d’État.

Personne morale

Le siège d’une personne morale ne peut pas correspondre au domicile personnel de son propriétaire (à l’exception d’une entreprise unitaire privée). Pour procéder à son immatriculation d’État, la société doit trouver un local non résidentiel et convenir avec le propriétaire d’un futur bail (en obtenant une lettre de garantie destinée aux statuts) ou faire l’acquisition d’un tel local. L’organe de direction de la société (le conseil d’administration ou le dirigeant) doit obligatoirement siéger à l’adresse juridique de l’entreprise, qui correspond généralement au bureau de la société.

La société (ainsi que d’autres entités) peut louer d’autres locaux pour la conduite de ses affaires par la suite, sans que ces derniers ne constituent le siège social de la société.

Spécificités de l’immatriculation d’État 

Avant d’entamer toute activité économique, il convient de l’enregistrer et d’en notifier la création auprès de l’État. C’est à cette seule condition que l’on peut parler d’entreprise légale. L’élément attestant de l’immatriculation d’une entreprise à quelque niveau que ce soit est l’attribution d’un numéro d’identification fiscale, vérifiable dans les sources publiques.

Le Registre d’État unique des personnes morales et des entrepreneurs individuels (USR) assure l’enregistrement des entrepreneurs individuels et des sociétés.

Immatriculation d’État des travailleurs indépendants

Les modalités d’enregistrement de ces personnes dépendent de la nature de l’activité exercée et du régime fiscal choisi. L’immatriculation d’État au titre du travail indépendant est gratuite.

1. Impôt sur le revenu professionnel
Les travailleurs indépendants peuvent opter pour l’impôt sur le revenu professionnel pour certaines catégories d’activités. À cette fin, il est requis de télécharger l’application « Profdohod » et de s’y enregistrer. Des instructions vidéo sont disponibles sur le site du ministère des Impôts et des Contributions de la République de Biélorussie. L’obtention du statut d’indépendant ne résulte pas du simple téléchargement de l’application, mais de l’enregistrement effectif sur cette plateforme.

2. Impôt unique
Vous devez vous adresser à n’importe quelle inspection fiscale aux fins d’immatriculation en tant que redevable de l’impôt unique, muni de votre passeport. Avant d’amorcer votre activité, vous devez déposer auprès de l’inspection fiscale une notification d’ouverture d’activité. Les relations avec l’administration fiscale peuvent s’établir en personne (physiquement) ou via l’espace personnel du contribuable sur le site du ministère des Impôts et des Contributions.

Immatriculation d’État des entrepreneurs individuels

Les entrepreneurs individuels soumettent leur dossier d’immatriculation auprès de l’administration territoriale de leur lieu de résidence. Le dossier comprend une demande sur formulaire réglementé, des photographies et un passeport.

L’immatriculation d’État est assujettie au paiement d’une redevance équivalant à 0,5 unité de base (20 roubles biélorusses ou environ 6 euros).

Depuis septembre 2024, les entrepreneurs individuels ne sont plus immatriculés à Minsk.

Immatriculation d’État de la société

Pour l’immatriculation d’État d’une société, vous devez déterminer votre siège (adresse juridique) et saisir l’autorité d’enregistrement (administration locale) compétente pour ce lieu. L’immatriculation requiert la préparation de plusieurs pièces, notamment la décision de constitution prise par le ou les fondateurs et les statuts. Il faut également statuer sur le montant du capital social de la société, sa libération et la désignation de l’organe de gestion.

L’immatriculation d’une société donne lieu au paiement d’une taxe d’enregistrement : 1 unité de base (40 roubles biélorusses ou environ 11 euros).

Spécificités en matière d’embauche de personnel

Une entreprise de taille restreinte peut être exploitée à titre personnel, sans le concours de salariés. À mesure que l’activité s’accroît, elle peut recruter du personnel. L’embauche de salariés oblige l’employeur à s’acquitter de l’ensemble des charges sociales et fiscales assises sur les salaires :

• L’impôt sur le revenu au taux de 13 %.
• Les cotisations au Fonds de protection sociale au titre des assurances sociales et de retraite.
• Les cotisations à l’organisme Belgosstrakh au titre de l’assurance accident obligatoire des salariés.
  
  

De surcroît, les entrepreneurs individuels et les sociétés employant du personnel doivent :

• Transmettre les déclarations relatives à l’emploi auprès de Belgosstrakh, du Fonds de protection sociale et des commissariats militaires.
• Verser aux salariés les prestations servies par le Fonds de protection sociale.
• Établir les documents inhérents à la gestion du personnel (embauches, congés, mutations, licenciements), ce qui implique notamment la tenue des carnets de travail et l’émission d’ordres de service.
  
  

Travailleurs indépendants

Les travailleurs indépendants exercent exclusivement en personne ; ils n’ont pas la faculté d’embaucher de salariés.

Entrepreneurs individuels

Les entrepreneurs individuels peuvent employer jusqu’à trois personnes dans le cadre de contrats de travail ou de contrats de droit civil.

Personnes morales

Les sociétés peuvent recruter autant de salariés que nécessaire et conclure des contrats de droit civil avec des personnes physiques.

Spécificités relatives à l’ouverture de comptes bancaires

Toutes les entités économiques recourent généralement à des comptes bancaires. L’ouverture de comptes présente toutefois quelques particularités selon les structures.

Travailleurs indépendants

Les travailleurs indépendants redevables de l’impôt sur le revenu professionnel peuvent utiliser un compte bancaire préalablement ouvert, par exemple dans le cadre d’un emploi salarié ou sur suggestion d’une banque, ou percevoir leurs revenus en espèces. 

Dans certains cas, les travailleurs indépendants assujettis à l’impôt unique peuvent se dispenser d’ouvrir un compte bancaire.

Entrepreneurs individuels et sociétés

Les entrepreneurs individuels et les sociétés peuvent ouvrir des comptes bancaires à l’issue de leur immatriculation d’État. Pour ce faire, ils soumettent un dossier auprès de la banque de leur choix, qui établit une fiche de spécimens de signature.

Particularités en matière de paiement des impôts, de fiscalité et de comptabilité 

La fiscalité des entreprises varie selon leur envergure. Le mécanisme d’imposition le plus épuré est celui réservé aux travailleurs indépendants.

Travailleurs indépendants

Les travailleurs indépendants ne tiennent pas de comptabilité et ne déposent pas de déclarations fiscales auprès des services de l’inspection.

1. Contribuables soumis à l’impôt sur le revenu professionnel
Les indépendants acquittent chaque mois un impôt sur le revenu professionnel ou un impôt forfaitaire. 

Le taux de l’impôt sur le revenu professionnel est de 10 % du revenu enregistré dans l’application « Revenu professionnel ». Le montant de l’impôt comprend l’impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale. Pour les revenus provenant d’entreprises biélorusses dépassant 60 000 roubles biélorusses par an, le taux d’imposition est de 20 %.

Une déduction fiscale est prévue pour les travailleurs indépendants qui s’inscrivent pour la première fois dans l’application « Revenu professionnel ». Sur les premiers paiements perçus à hauteur de 2 000 roubles, vous n’avez pas à payer l’impôt sur le revenu professionnel.

2. Redevables de l’impôt unique
L’État fixe les taux de l’impôt unique (en roubles par mois) pour chaque type d’activité pour un mois, en règle générale pour une année. C’est-à-dire que les taux peuvent varier d’une année à l’autre. Les taux de l’impôt unique diminuent en fonction de la localité dans laquelle les travailleurs indépendants exercent leur activité. Les taux les plus élevés s’appliquent à Minsk, ils sont plus bas dans les chefs-lieux régionaux et dans la région de Minsk, encore plus bas dans certaines villes régionales, et les plus faibles dans les autres localités.

Entrepreneurs individuels

Les entrepreneurs individuels s’acquittent de plusieurs impôts en fonction de la nature de leur activité. Ils doivent déposer des déclarations fiscales et tenir une comptabilité fiscale pour chacun de ces impôts. Les entrepreneurs individuels ne sont pas soumis à l’obligation de tenir une comptabilité commerciale (générale).

1. Impôt unique
Les entrepreneurs individuels ne paient cet impôt que mensuellement et dans des hypothèses limitées :

• Lorsqu’ils exécutent des commandes personnelles pour des particuliers.
• Lorsqu’ils exercent une activité de commerce de détail sur certains biens.
  
  

Les barèmes de l’impôt unique sont fixés par l’État. Les Conseils régionaux de députés (ainsi que la ville de Minsk) disposent de la faculté de moduler ces tarifs à la hausse ou à la baisse dans la limite du simple au double, en fonction du territoire d’exercice de l’activité économique.

Un avantage est accordé pour les trois premiers mois d’exercice : l’impôt unique est réduit de 25 %. Plusieurs catégories d’entrepreneurs individuels bénéficient d’un abattement de 20 % sur l’impôt unique : les retraités, les parents de familles nombreuses et les parents d’enfants handicapés. Certaines catégories de personnes en situation de handicap bénéficient d’une exonération totale de cet impôt.

Les taux de l’impôt unique applicables aux entrepreneurs individuels sont déterminés selon les mêmes modalités que pour les travailleurs indépendants n’ayant pas le statut d’entrepreneur individuel.

2. Impôt sur le revenu
Les entrepreneurs individuels acquittent un impôt sur le revenu chaque trimestre pour certains types d’activités et transmettent leurs déclarations fiscales à l’administration fiscale sur une base trimestrielle.

Le taux de l’impôt sur le revenu est fixé à 20 % des bénéfices tirés de l’activité entrepreneuriale. 

Certains entrepreneurs individuels peuvent prétendre à divers avantages et abattements mensuels lors du calcul de l’impôt sur le revenu. L’inspecteur des impôts accorde ces déductions sur présentation des pièces justificatives. Les abattements peuvent concerner l’entrepreneur individuel lui-même ou les membres de sa famille.

Si les revenus tirés de l’activité entrepreneuriale dépassent 500 000 roubles biélorusses (environ 136 760 euros) au cours de l’année civile, l’impôt doit être acquitté au taux de 30 %.

Personnes morales

Les sociétés s’acquittent de l’ensemble des impôts prévus par le régime fiscal de droit commun ou optent pour le régime simplifié d’imposition (SSI). Toutes les sociétés sont tenues de déposer des déclarations fiscales.

Régime simplifié d’imposition (SSI)
Le SSI ne peut être mobilisé que dans des cas déterminés, subordonnés à la nature de l’activité, au montant du chiffre d’affaires et à l’effectif des salariés. Les entreprises possédant des succursales dotées d’un numéro d’identification fiscale propre ne peuvent recourir au SSI.

La comptabilité est tenue par les entreprises relevant du régime fiscal de droit commun. Celles soumises au SSI ne sont pas systématiquement astreintes à la tenue d’une comptabilité complète.

Le taux d’imposition du SSI pour l’année 2024 est fixé à 6 % du chiffre d’affaires brut.

Le régime fiscal de droit commun
Sous le régime fiscal de droit commun, les sociétés acquittent plusieurs impôts :

• L’impôt sur les sociétés — au taux de 20 %.
• La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) — au taux de 20 %.
• L’impôt sur les revenus des propriétaires étrangers de l’entreprise, les taxes foncières et immobilières, entre autres.
• Des avantages fiscaux sont accordés aux sociétés résidentes du Parc des Hautes Technologies en Biélorussie, notamment :
• L’exonération d’impôt sur les sociétés et l’application d’un taux réduit de 9 % sur certaines catégories de revenus.
• L’exonération de TVA dans des hypothèses spécifiques.
• L’application d’un taux d’imposition de 0 % ou 5 % sur les revenus des propriétaires étrangers de l’entreprise.
  
  

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