Selbstständige vs. Einzelunternehmer vs. Juristische Person

In der modernen Welt gibt es viele Formen der Organisation wirtschaftlicher Tätigkeiten, von denen jede ihre eigenen Merkmale, Vor- und Nachteile aufweist. Selbstständigkeit, Einzelunternehmen und juristische Personen repräsentieren drei Ansätze zur Unternehmensorganisation. Das Verständnis der Hauptmerkmale dieser Organisationsformen ermöglicht es Ihnen, den besten Weg zur Organisation eines Unternehmens zu wählen sowie finanzielle Möglichkeiten und Verpflichtungen einzuschätzen. Dieser Artikel untersucht die wesentlichen Unterschiede zwischen Selbstständigen, Einzelunternehmern und juristischen Personen. Wir werden sie auch anhand bestimmter Merkmale vergleichen, um Ihnen bei der Wahl der optimalen Form der wirtschaftlichen Tätigkeit zu helfen.

Warum es wichtig ist, die Unterschiede in den Formen der Unternehmensorganisation zu verstehen

Das Verständnis der Unterschiede zwischen dem Status einer selbstständigen Person, eines Einzelunternehmers und einer juristischen Person ist wichtig für eine effektive Unternehmensführung, die Einhaltung von Gesetzen und die Optimierung steuerlicher Verpflichtungen. Hier sind einige Gründe, warum es wichtig ist, die Unterschiede zwischen den Formen der Unternehmensorganisation zu verstehen:

1. Rechtlicher Rahmen

Jeder dieser Statusse wird durch unterschiedliche Gesetze geregelt. Beispielsweise haben selbstständige Bürger Anspruch auf ein vereinfachtes Steuersystem, dürfen jedoch bestimmte Tätigkeiten nicht ausüben. Einzelunternehmer (Sole Trader) können ein breiteres Spektrum an Geschäften betreiben, müssen jedoch Steuerberichte einreichen. 

Juristische Personen wiederum haben eine Reihe von Pflichten wie Buchhaltung, Berichterstattung und Steuerzahlung.

2. Steuern und Abgaben

Jeder Status hat seine eigenen steuerlichen Besonderheiten. Selbstständige zahlen eine Steuer auf berufliche Einkünfte oder eine Pauschalsteuer (Einheitssteuer), Einzelunternehmer zahlen Steuern je nach Steuersystem (vereinfachtes System, allgemeines System usw.), und juristische Personen entrichten alle allgemein geltenden Steuern. Das Verständnis dieser Unterschiede ermöglicht es Ihnen, ein günstigeres Steuersystem zu wählen.

3. Haftung

Die Haftung für die verschiedenen Statusse variiert ebenfalls. Selbstständige und Einzelunternehmer haften voll mit ihrem gesamten Vermögen. Im Gegensatz dazu haften juristische Personen für ihre Verbindlichkeiten in der Regel mit dem Vermögen, das ihnen gehört, und nicht mit dem Privatvermögen der Eigentümer.

4. Wachstums- und Expansionsmöglichkeiten

Juristische Personen sind attraktiver für die Beschaffung von Investitionen und Krediten, da sie Aktien ausgeben und Investitionen anziehen können, indem sie einem Investor einen Eigentumsanteil zuweisen. Gleichzeitig unterliegen Selbstständige und Einzelunternehmer diesbezüglich Einschränkungen.

5. Soziale Garantien

Unterschiedliche Statusse können den Zugang zu sozialen Garantien wie Renten- und Krankenversicherung beeinflussen. Verglichen mit Angestellten nehmen Einzelunternehmer und Selbstständige ihre Rechte auf Renten und andere soziale Garantien auf andere Weise wahr.

6. Interaktion mit Geschäftspartnern

Für einige Unternehmen ist das Vorhandensein einer juristischen Person eine zwingende Voraussetzung für die Geschäftstätigkeit. Darüber hinaus betrachten Geschäftspartner eine Firma möglicherweise als zuverlässigeren Partner als einen Einzelunternehmer oder eine selbstständige Person.

Das Verständnis dieser Unterschiede hilft einem Unternehmer, den für sein Unternehmen am besten geeigneten Status zu wählen, was wiederum den Erfolg des Unternehmens, dessen Wachstum und Nachhaltigkeit beeinflussen kann.

Was allen diesen Formen der Unternehmensorganisation gemeinsam ist

Trotz der signifikanten Unterschiede zwischen solchen Formen der Unternehmensorganisation wie Selbstständigen, Einzelunternehmern und juristischen Personen weisen sie auch gemeinsame Merkmale auf. Hier sind einige davon:

1. Der Geschäftszweck

Alle drei Formen der Unternehmensorganisation sind darauf ausgerichtet, unternehmerische Tätigkeiten auszuüben und Gewinne zu erzielen. Sie können in verschiedenen Bereichen tätig sein, von der Erbringung von Dienstleistungen bis hin zu Handel und Produktion.

2. Registrierung

Selbstständige, Einzelunternehmer und juristische Personen müssen sich bei staatlichen Behörden registrieren. Dies garantiert die Legalität ihrer Aktivitäten und die Einhaltung der Gesetze.

3. Zahlung von Steuern

Alle Geschäftsformen unterliegen der Besteuerung und müssen bestimmte steuerliche Verpflichtungen erfüllen. Die festgelegten Regeln und Verfahren mögen variieren, aber alle Unternehmen sind für die Zahlung von Steuern verantwortlich.

4. Kundenstamm

Alle drei Formen können Kunden und Vertragspartner haben, von denen ihre Finanzergebnisse abhängen. Unabhängig von ihrer Form basiert das Geschäft auf der Interaktion mit dem externen Umfeld, einschließlich Kunden, Lieferanten und Partnern.

5. Einschränkungen und Rechte

Alle Unternehmensformen unterliegen gesetzlich festgelegten Rechten und Einschränkungen. Beispielsweise müssen sie Verbraucherschutzbestimmungen, arbeitsrechtliche Vorschriften und andere Regelungen einhalten.

6. Markt und Wettbewerb

Alle drei Formen existieren im selben Markt und können miteinander konkurrieren. Wettbewerb kann zwischen Selbstständigen, Einzelunternehmern und juristischen Personen bestehen.

7. Die Möglichkeit der Expansion und des Wachstums

Alle Formen können sich weiterentwickeln und ihre Struktur oder Art der Tätigkeit ändern (beispielsweise kann sich eine selbstständige Person als Einzelunternehmer registrieren und ein Einzelunternehmer sich in eine juristische Person umwandeln).

Diese gemeinsamen Merkmale helfen zu verstehen, dass trotz Unterschieden im Rechtsstatus und in den steuerlichen Verpflichtungen alle Unternehmensformen im Kern viel gemeinsam haben.

Betrachten wir als Nächstes, wie sich die Formen der Unternehmensorganisation unterscheiden.

Besonderheiten der Tätigkeitsarten

Offiziell gibt es den Begriff „Selbstständiger“ in dieser Form nicht als eigenständige Rechtsform. Selbstständige Personen sind weder Angestellte noch Einzelunternehmer. 

Selbstständige und Einzelunternehmer

Die für Selbstständige und Einzelunternehmer zugelassenen Tätigkeitsarten sind in separaten Listen aufgeführt. Für dieselbe Art von Tätigkeit kann eine Person nicht gleichzeitig selbstständig und Einzelunternehmer sein, dies ist jedoch möglich, wenn eine Person Tätigkeiten aus verschiedenen Listen ausübt.

Das Unternehmen

Juristische Personen können jede Tätigkeit ausüben, die im nationalen Klassifikator „Wirtschaftszweige“ aufgeführt ist.

Für die Ausübung bestimmter Tätigkeiten sind Lizenzen erforderlich. Lizenzen werden in der Regel nur an Unternehmen vergeben. Selbstständige können keine Lizenzen erhalten.

Besonderheiten des Unternehmenssitzes

Der Sitz des Wirtschaftssubjekts wird bei der staatlichen Registrierung des Unternehmens, in Verträgen und in der Korrespondenz angegeben. Für Unternehmen wird häufig der Begriff „juristische Adresse“ verwendet.

Selbstständige und Einzelunternehmer

Der Sitz der selbstständigen Person ist der Ort, an dem sie lebt (gemeldet am Wohnort). Auch der Sitz des Einzelunternehmers ist entsprechend definiert. Diese Wirtschaftssubjekte können Räumlichkeiten anmieten, um Dienstleistungen zu erbringen und Arbeiten auszuführen. Die Adressen solcher Räumlichkeiten werden bei der staatlichen Registrierung nicht angegeben.

Juristische Person

Der Sitz des Unternehmens kann sich nicht in der Wohnung des Eigentümers befinden (ausgenommen ein privates Einheitsunternehmen). Für die staatliche Registrierung muss das Unternehmen Nichtwohnräume finden und sich mit dem Eigentümer über einen künftigen Mietvertrag einigen (eine Garantieerklärung zur Aufnahme in die Satzung des Unternehmens einholen) oder solche Räumlichkeiten erwerben. Die Geschäftsführung des Unternehmens (das Leitungsorgan oder der Leiter) muss sich an der juristischen Adresse des Unternehmens befinden. Dies ist in der Regel ein Firmenbüro.

Das Unternehmen (und andere Wirtschaftssubjekte) können zur Ausübung ihrer Geschäfte in Zukunft weitere Räumlichkeiten anmieten. Diese Räumlichkeiten gelten dann nicht als Sitz des Unternehmens.

Besonderheiten der staatlichen Registrierung 

Vor der Aufnahme jeglicher Geschäftstätigkeit muss diese registriert und der Staat über deren Gründung informiert werden. Nur in diesem Fall kann von einem legalen Geschäft gesprochen werden. Das Hauptmerkmal, das die Registrierung eines Unternehmens auf jeder Ebene bestätigt, ist das Vorhandensein einer Steuernummer (Unternehmensidentifikationsnummer), die in öffentlich zugänglichen Quellen überprüft werden kann.

Die staatliche Registrierung von Einzelunternehmern und Unternehmen wird im Einheitlichen Staatlichen Register der juristischen Personen und Einzelunternehmer (EGR) erfasst.

Staatliche Registrierung der Selbstständigen

Die Art und Weise der staatlichen Registrierung solcher Personen hängt von der Art der ausgeübten Tätigkeit und dem Steuersystem ab. Die staatliche Registrierung für Selbstständige ist gebührenfrei.

1. Steuer auf berufliche Einkünfte
Selbstständige können für bestimmte Tätigkeitsarten eine Steuer auf berufliche Einkünfte entrichten. In diesem Fall müssen Sie die App „Profdohod“ herunterladen und sich darin registrieren. Es gibt Video-Anleitungen dazu auf der Website des Ministeriums für Steuern und Abgaben von Belarus. Die Tatsache, dass eine Einzelperson den Status eines Selbstständigen erhalten hat, wird nicht durch das Herunterladen der App, sondern durch die Registrierung darin nachgewiesen.

2. Einheitssteuer
Sie müssen bei einer beliebigen Steuerinspektion die staatliche Registrierung als Zahler der Einheitssteuer beantragen und Ihren Pass vorlegen. Vor Aufnahme der Tätigkeit müssen Sie bei der Steuerinspektion eine Mitteilung über den Tätigkeitsbeginn einreichen. Sie können mit der Steuerbehörde persönlich (offline) oder über das persönliche Steuerzahlerkonto auf der Website des Ministeriums für Steuern und Abgaben von Belarus interagieren.

Staatliche Registrierung von Einzelunternehmern

Einzelunternehmer reichen zur staatlichen Registrierung Unterlagen bei der territorialen Verwaltung an ihrem Wohnort ein. Die Unterlagen umfassen einen Antrag in vorgeschriebener Form, Passfotos und einen Reisepass.

Für die staatliche Registrierung ist eine Staatsgebühr von 0,5 Basiseinheiten (20 belarussische Rubel oder ca. 6 Euro) zu entrichten.

Stand September 2024 werden Einzelunternehmer in Minsk nicht mehr neu registriert.

Staatliche Registrierung des Unternehmens

Für die staatliche Registrierung eines Unternehmens müssen Sie Ihren Sitz (juristische Adresse) festlegen und sich an die Registrierungsbehörde (örtliche Verwaltung) am Standort wenden. Für die staatliche Registrierung ist die Vorbereitung mehrerer Dokumente erforderlich, insbesondere der Beschluss des Eigentümers (der Eigentümer) über die Gründung des Unternehmens und die Satzung. Es ist zudem erforderlich, die Frage der Höhe des Stammkapitals des Unternehmens, dessen Bildung und die Ernennung eines Leitungsorgans zu klären.

Für die Registrierung eines Unternehmens fällt eine Staatsgebühr an: 1 Basiseinheit (40 belarussische Rubel oder ca. 11 Euro).

Besonderheiten bei der Einstellung von Personal

Der kleine Umfang des Unternehmens bedeutet, dass es oft nur persönlich ohne die Einstellung von Mitarbeitern betrieben werden kann. Je größer das Unternehmen, desto mehr Mitarbeiter kann es einstellen. Bei der Einstellung von Mitarbeitern müssen alle „Gehaltssteuern“ entrichtet werden:

• Einkommensteuer zum Satz von 13 %.
• Beiträge zum Fonds für sozialen Schutz (FSZN) für Sozial- und Rentenversicherung.
• Beiträge an Belgosstrakh für die Pflichtversicherung der Mitarbeiter.
  
  

Zudem müssen Einzelunternehmer und Unternehmen, die Mitarbeiter beschäftigen, Folgendes tun:

• Beschäftigungsbezogene Berichte an Belgosstrakh, den Fonds für sozialen Schutz (FSZN) und die Wehrersatzbehörden (Militärkommissariate) übermitteln.
• Den Mitarbeitern die vom Fonds für sozialen Schutz aufgelaufenen Leistungen auszahlen.
• Dokumente im Zusammenhang mit der Einstellung von Mitarbeitern erstellen, wie etwa Einstellungen, Urlaube, Versetzungen und Entlassungen. Insbesondere müssen Arbeitsbücher geführt und Anordnungen erlassen werden.
  
  

Selbstständige

Selbstständige können nur persönlich tätig werden; sie haben keine Möglichkeit, Mitarbeiter einzustellen.

Einzelunternehmer

Einzelunternehmer können bis zu drei Personen im Rahmen von Arbeits- und zivilrechtlichen Verträgen beschäftigen.

Juristische Personen

Unternehmen können die Anzahl an Mitarbeitern einstellen, die sie benötigen, und zivilrechtliche Verträge mit Einzelpersonen abschließen.

Besonderheiten bei der Eröffnung von Bankkonten

Alle Wirtschaftssubjekte arbeiten in der Regel mit Bankkonten. Es gibt einige Besonderheiten bei der Konteneröffnung für verschiedene Einheiten.

Selbstständige

Selbstständige Zahler der Steuer auf berufliche Einkünfte können das zuvor eröffnete Bankkonto nutzen, um Einnahmen zu erhalten (z. B. aus einer früheren Beschäftigung oder auf Anraten der Bank), oder Einnahmen in bar entgegennehmen. 

In einigen Fällen müssen selbstständige Einheitssteuerzahler kein Bankkonto eröffnen.

Einzelunternehmer und Unternehmen

Einzelunternehmer und Unternehmen können nach der staatlichen Registrierung Bankkonten eröffnen. Dazu reichen sie ein Dokumentenpaket bei der ausgewählten Bank ein, die daraufhin eine Unterschriftenkarte mit Unterschriftsproben ausstellt.

Besonderheiten bei der Steuerzahlung, Besteuerung und Buchhaltung 

Die Besteuerung von Wirtschaftssubjekten variiert je nach deren Größe. Das einfachste Verfahren zur Steuerzahlung gilt für Selbstständige.

Selbstständige

Selbstständige führen keine Buchhaltung und reichen keine Steuererklärungen bei der Steuerinspektion ein.

1. Zahler der Steuer auf berufliche Einkünfte
Selbstständige zahlen monatlich eine Steuer auf berufliche Einkünfte oder eine Pauschalsteuer. 

Der Steuersatz auf berufliche Einkünfte beträgt 10 % der in der App „Profdohod“ registrierten Einnahmen. Der Steuerbetrag schließt Einkommensteuer und Sozialabgaben ein. Für Einnahmen von belarussischen Unternehmen über 60.000 belarussische Rubel pro Jahr beträgt der Steuersatz 20 %.

Für Selbstständige, die sich zum ersten Mal in der App „Profdohod“ registriert haben, wurde ein Steuerfreibetrag (Steuerabzug) gewährt. Auf die ersten Einnahmen bis zu einem Betrag von 2.000 Rubel muss keine Steuer auf berufliche Einkünfte gezahlt werden.

2. Einheitssteuerzahler (Pauschalsteuerzahler)
Der Staat legt die Einheitssteuersätze (in Rubel pro Monat) für jede Tätigkeitsart in der Regel für ein Jahr fest. Das heißt, die Sätze können sich von Jahr zu Jahr ändern. Die Einheitssteuersätze sinken je nach der Ortschaft, in der die Selbstständigen tätig sind. Die höchsten Sätze gelten in Minsk, niedrigere in den regionalen Städten und in der Region Minsk, noch niedrigere in bestimmten Rajonstädten und die niedrigsten in anderen Ortschaften.

Einzelunternehmer

Einzelunternehmer zahlen je nach Art ihrer Tätigkeit mehrere Steuern. Sie müssen für alle Steuern Steuererklärungen einreichen und Steueraufzeichnungen führen. Einzelunternehmer sind nicht zur Führung einer kaufmännischen Buchhaltung verpflichtet.

1. Einheitssteuer
Einzelunternehmer zahlen diese Steuer monatlich nur in bestimmten Fällen:

• Wenn sie persönliche Aufträge von Privatpersonen ausführen.
• Beim Einzelhandel mit bestimmten Waren.
  
  

Der Staat legt die Einheitssteuersätze fest. Die regionalen Abgeordnetenräte (und der Stadtrat von Minsk) haben das Recht, diese Sätze je nach dem Gebiet, in dem die unternehmerische Tätigkeit ausgeübt wird, um höchstens das Zweifache zu erhöhen oder zu senken.

Für die ersten drei Monate der Geschäftstätigkeit wird ein Nachlass gewährt: Die Einheitssteuer wird um 25 % reduziert. Mehrere Kategorien von Einzelunternehmern erhalten eine Einheitssteuerermäßigung: Sie wird für Rentner, kinderreiche Eltern und Eltern von behinderten Kindern um 20 % reduziert. Einige Kategorien von Menschen mit Behinderungen sind von der Zahlung dieser Steuer gänzlich befreit.

Die Einheitssteuersätze für Einzelunternehmer werden auf dieselbe Weise wie für selbstständige Personen festgelegt, die keine Einzelunternehmer sind.

2. Einkommensteuer
Einzelunternehmer zahlen für bestimmte Tätigkeitsarten vierteljährlich Einkommensteuer und reichen jedes Quartal eine Steuererklärung bei der Steuerbehörde ein.

Der Einkommensteuersatz beträgt 20 % des Gewinns (Einkommens) aus der unternehmerischen Tätigkeit. 

Einige Einzelunternehmer haben Anspruch auf verschiedene Abzüge und monatliche Freibeträge bei der Berechnung der Einkommensteuerbeträge. Die Steuerinspektion gewährt Abzüge auf der Grundlage von Belegen. Abzüge können mit dem Einzelunternehmer und seinen Familienmitgliedern zusammenhängen.

Übersteigt der Gewinn aus der unternehmerischen Tätigkeit im Laufe des Kalenderjahres 500.000 belarussische Rubel (ca. 136.760 Euro), ist die Steuer mit einem Steuersatz von 30 % zu entrichten.

Juristische Personen

Unternehmen entrichten alle im Rahmen des allgemeinen Steuersystems vorgesehenen Steuern oder nutzen das vereinfachte Steuersystem (STS). Alle Unternehmen sind zur Einreichung von Steuererklärungen verpflichtet.

Vereinfachtes Steuersystem (STS)
Das STS kann nur in bestimmten Fällen genutzt werden, abhängig von der Art der Tätigkeit, der Umsatzhöhe und der Anzahl der Mitarbeiter. Unternehmen mit Zweigstellen, die eine eigene Steuernummer (Unternehmensidentifikationsnummer) besitzen, können das STS nicht nutzen.

Die Buchhaltung wird von Unternehmen geführt, die ein allgemein geltendes Steuersystem anwenden. Unternehmen, die das STS nutzen, müssen nicht immer eine vollständige Buchhaltung führen.

Der Steuersatz für das STS beträgt im Jahr 2024 6 % des Bruttoumsatzes.

Das allgemeine Steuersystem
Im Rahmen des allgemeinen Steuersystems zahlen Unternehmen mehrere Steuern:

• Körperschaftsteuer – 20 %.
• Mehrwertsteuer (MwSt.) – 20 %.
• Steuern auf das Einkommen ausländischer Unternehmenseigentümer, Grund- und Immobiliensteuern sowie andere.
• Steuervergünstigungen wurden für Unternehmen festgelegt, die Residenten des High-Tech-Parks in Belarus sind, insbesondere:
• Befreiung von der Körperschaftsteuer und ein Steuersatz von 9 % auf bestimmte Arten von Einkünften.
• Befreiung von der Mehrwertsteuer in einigen Fällen.
• Die Quellensteuer auf Einkünfte ausländischer Unternehmenseigentümer beträgt 0 % oder 5 %.
  
  

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