Für das Jahr 2026 hat die Einkommensteuer in Belarus eine der bedeutendsten Reformen der letzten Jahre erfahren. Es wurde eine dreistufige progressive Skala eingeführt, die Befreiungsschwellen für Schenkungen und grenzüberschreitende Geldtransfers wurden überarbeitet, mehrere Freibeträge neu kalibriert und die Regeln für den Steuereinbehalt bei Nichtansässigen geändert. Ende 2026 steht für Privatpersonen eine neue Deklarationskampagne mit einer Frist bis zum 31. März 2027 an. Nachfolgend finden Sie einen praxisnahen Leitfaden dazu, was sich geändert hat, wer eine Erklärung abgeben muss und wie Strafen vermieden werden.
Die Grundlagen und das Verfahren für die Selbsterklärung von Privatpersonen sind in Kapitel 18 des Steuergesetzbuches der Republik Belarus geregelt – insbesondere in Artikel 214 (Einkommensteuersätze), Artikel 219 (Sonderregeln für die Berechnung und Zahlung der Einkommensteuer auf ausgewählte Einkunftsarten) und Artikel 222 (Formular der Erklärung und Verfahren zur Einreichung). Die wesentlichen Änderungen für 2026 wurden durch das Gesetz der Republik Belarus vom 30. Dezember 2025 Nr. 127-Z „Über Änderungen von Gesetzen in Steuerfragen“ eingeführt.
Die Regeln gelten gleichermaßen für belarussische Staatsbürger, ausländische Staatsangehörige und Staatenlose, die im Jahr 2026 als steuerliche Ansässige der Republik Belarus gelten. Das Hauptkriterium für die steuerliche Ansässigkeit ist der physische Aufenthalt in Belarus von mehr als 183 Tagen in einem Kalenderjahr. Kurze Auslandsreisen zu medizinischen Zwecken, geschäftlich oder privat werden auf diesen Zeitraum angerechnet. Ausländische Staatsangehörige mit konsularischem oder diplomatischem Status sowie Mitarbeiter internationaler, zwischenstaatlicher und überstaatlicher Organisationen rechnen ihre offizielle Dienstzeit im Land nicht auf diese 183 Tage an.
Personen, die nicht als steuerliche Ansässige gelten (weniger als 183 Tage im Land), sind nicht zur Abgabe einer Jahreserklärung verpflichtet. Für bestimmte Transaktionen mit Immobilien in Belarus muss jedoch vor der Transaktion eine Erklärung eingereicht und der geschätzte Einkommensbetrag angegeben werden.
Die wesentliche Änderung ersetzt das frühere zweistufige Modell durch eine dreistufige progressive Skala für die Einkommensteuer. Gemäß den Absätzen 8-2 und 8-3 von Artikel 199 des Steuergesetzbuches werden die Jahreseinkünfte von Privatpersonen aus belarussischen Quellen wie folgt besteuert:
Gruppe 1 umfasst: Gehälter, Boni und sonstige Zahlungen aus Arbeitsverhältnissen; Vergütungen aus zivilrechtlichen Verträgen (Werkverträge, Dienstverträge, Autorenverträge, Lizenzgebühren); Vergütungen an Mitglieder von Aufsichtsräten und Verwaltungsräten; übernormative Kompensationen des Arbeitgebers; nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses aufgelaufene Einkünfte; Mieteinnahmen sowie Zinsen aus Darlehen an Steueragenten. Ein detaillierter Leitfaden zu den höheren Steuersätzen ist auf dem Portal des Ministeriums für Steuern und Abgaben verfügbar.
Wichtig ist, dass die höheren Steuersätze nur für Einkünfte aus belarussischen Quellen gelten. Aus dem Ausland bezogene Einkünfte – Gehalt von einem ausländischen Arbeitgeber, Zinsen auf Einlagen bei ausländischen Banken, Dividenden ausländischer Unternehmen – fallen nicht unter die Regeln für Besserverdiener, müssen aber dennoch im Rahmen der allgemeinen Regelung deklariert werden.
Ein weiterer zu beachtender Punkt: Standard-, Sozial- und vermögensbezogene Abzüge gemäß den Artikeln 208–212 des Steuergesetzbuches gelten nicht für Einkünfte, die mit den Sätzen von 25 % oder 30 % besteuert werden. Der Mechanismus funktioniert wie folgt: Während des Jahres behält der Steueragent 13 % ein; am Jahresende reicht die Privatperson bei Überschreiten des Schwellenwerts eine Erklärung ein, auf deren Grundlage die Inspektion den zusätzlichen Zahlungsbetrag festsetzt.
Ab 2026 wurde der Befreiungsschwellenwert für Schenkungen von Personen, die keine nahen Verwandten oder Verschwägerten sind, auf 6.000 BYN pro Kalenderjahr gesenkt (Absatz 22 von Artikel 208 des Steuergesetzbuches). Jeder Betrag oberhalb dieses Schwellenwerts wird mit 13 % besteuert. Darüber hinaus wurde ein gesonderter Freibetrag eingeführt: Geldtransfers aus dem Ausland von Personen, die keine nahen Verwandten sind, sind bis zu 6.000 BYN pro Jahr steuerfrei.
Mehrere damit zusammenhängende Freibeträge für Schenkungen und Auszeichnungen wurden ebenfalls aktualisiert:
Schenkungen von nahen Verwandten (Eltern, Kindern, Ehepartnern, Geschwistern, Großeltern, Enkelkindern), Vormündern und Betreuern sowie nahen Verwandten eines Ehegatten bleiben unabhängig von der Höhe vollständig von der Einkommensteuer befreit und müssen nicht deklariert werden. Der Status als naher Verwandter muss durch Dokumente nachgewiesen werden; fachkundige Beratung im Familienrecht ist oft nützlich, wenn familiäre Verhältnisse oder die Vermögensaufteilung sich mit der Steuerplanung überschneiden.
Zusätzlich zu den Einkünften von Besserverdienern und Schenkungen müssen belarussische steuerliche Ansässige folgende Einkünfte selbst deklarieren:
Wenn auf ausländische Einkünfte bereits im Ausland Steuer einbehalten wurde, kann diese auf die belarussische Einkommensteuer angerechnet werden – vorausgesetzt, dies wird durch von der Steuerbehörde des Zahlungsstaates beglaubigte Dokumente nachgewiesen und vorbehaltlich der geltenden Doppelbesteuerungsabkommen.
Ab dem 1. Januar 2026 müssen Steueragenten, die Besserverdiener-Einkünfte an ausländische Staatsangehörige und Staatenlose auszahlen, die ihren dauerhaften Wohnsitz nicht in Belarus haben, die Einkommensteuer zu den höheren Sätzen (25 % oder 30 %) bei jeder Zahlung einbehalten und nicht erst am Jahresende (Unterabsätze 1.2 und 1.3 von Absatz 1 Artikel 214 des Steuergesetzbuches). Die Verpflichtung des ausländischen Staatsbürgers zur Abgabe einer Jahreserklärung bleibt bestehen.
Ausländische Staatsangehörige, die Einkünfte aus mehreren Quellen beziehen, stehen häufig vor damit zusammenhängenden praktischen Fragen – Eröffnung eines Girokontos, Währungsumrechnung und Durchführung grenzüberschreitender Überweisungen. Diese werden separat in unserem Service zur Eröffnung von Bankkonten für Privatpersonen bei belarussischen Banken behandelt.
Hat eine Privatperson Einkünfte erzielt, die weder von einem Steueragenten noch in der Erklärung angegeben wurden, oder Einkünfte aus gesetzlich verbotenen Transaktionen, kommt ein erhöhter Steuersatz von 26 % zur Anwendung. Dieser Satz wirkt im Wesentlichen als Strafsteuer und soll zu einer fristgerechten Deklaration anregen. In der Praxis kann der Satz von 26 % zur Anwendung kommen, wenn die Inspektion bei einer Schreibtischprüfung im Wege des Abgleichs der Ausgaben einer Privatperson mit den gemeldeten Einkünften nicht deklarierte Zuflüsse feststellt.
Es gibt drei Hauptwege zur Erstellung und Einreichung einer Erklärung für das Jahr 2026:
Das Erklärungsformular wird durch einen Beschluss des Ministeriums für Steuern und Abgaben genehmigt. Es ist wichtig, jede Einkunftsart korrekt zuzuordnen, die verfügbaren Freibeträge anzuwenden (auf mit 13 % besteuerte Einkünfte) und die Belege beizufügen: Bescheinigungen über ausländische Einkünfte, Kaufverträge und Zahlungsbelege. Sie können Ihre Deklarationspflichten auch telefonisch über das Contact-Center der Steuerbehörden unter der Kurzwahl 189 oder über das persönliche Konto des Steuerpflichtigen klären.
Die wichtigsten Termine für Einkünfte des Jahres 2026 sind wie folgt:
Die Steuer wird nicht zum Zeitpunkt der Einreichung der Erklärung selbst gezahlt: Die Inspektion nimmt die Berechnung vor. Die Zahlung kann anschließend über das Zahlsystem ERIP, Bankanwendungen, das persönliche Konto des Steuerpflichtigen oder an einem Bankschalter erfolgen.
Das Gesetzbuch über Ordnungswidrigkeiten sieht Sanktionen für die Nichteinhaltung von Einreichungs- und Zahlungsfristen vor. Insbesondere sieht Artikel 14.2 des Gesetzbuches eine Geldbuße für die Nichtabgabe einer Erklärung in Höhe von 2 bis 10 Basiseinheiten vor; bei wiederholten Verstößen kann der Betrag deutlich höher ausfallen. Darüber hinaus berechnet die Inspektion Verzugszinsen für jeden Tag der Verspätung. Wie bereits erwähnt, können nicht deklarierte Einkünfte zudem den erhöhten Satz von 26 % nach sich ziehen.
Konsolidierte Fassungen der belarussischen Gesetzgebung, einschließlich des Steuergesetzbuches, werden auf dem Nationalen Rechtlichen Internetportal pravo.by veröffentlicht, was eine bequeme Möglichkeit darstellt, Änderungen bestimmter Artikel zu verfolgen.
Nein – vorausgesetzt, es wird von einem belarussischen Arbeitgeber gezahlt, der als Steueragent agiert und die Steuer in Ihrem Namen einbehält und abführt. Eine gesonderte Erklärung ist nur dann erforderlich, wenn Ihr Gesamteinkommen für das Jahr 2026 den Schwellenwert von 350.000 BYN übersteigt, sodass die höheren Steuersätze auf den übersteigenden Betrag angewendet werden können.
Wenn Sie steuerlicher Ansässiger in Belarus sind und eine Vergütung von einem ausländischen Arbeitgeber erhalten (einschließlich Zahlungen auf eine ausländische Bankkarte), werden diese Einkünfte nach den allgemeinen Regeln deklariert und mit 13 % besteuert. Die höheren Sätze von 25 % und 30 % finden auf solche Zahlungen keine Anwendung, da es sich hierbei um Einkünfte aus ausländischen und nicht aus belarussischen Quellen handelt.
Der Befreiungsschwellenwert für Schenkungen von Personen, die keine nahen Verwandten sind, wurde von 11.516 BYN auf 6.000 BYN pro Jahr gesenkt. Darüber hinaus wurde ein gesonderter Freibetrag von 6.000 BYN für Geldtransfers aus dem Ausland eingeführt, die von derselben Kategorie von Personen empfangen wurden.
Nein. Standard-, Sozial- und vermögensbezogene Abzüge (Artikel 208–212 des Steuergesetzbuches) gelten nicht bei der Steuerberechnung zu den höheren Sätzen – sie finden ausschließlich auf den mit 13 % besteuerten Einkommensteil Anwendung.
Ja, vorausgesetzt, Belarus hat ein Doppelbesteuerungsabkommen mit diesem Land geschlossen und die Zahlung wird durch von der ausländischen Steuerbehörde beglaubigte Dokumente nachgewiesen.
Eine Geldbuße (2–10 Basiseinheiten gemäß Artikel 14.2 des Ordnungswidrigkeitengesetzbuches), Verzugszinsen sowie die mögliche Anwendung des Steuersatzes von 26 % auf nicht deklarierte Einkünfte. Eine freiwillige Einreichung vor Entdeckung des Verstoßes durch die Inspektion führt in der Regel zu milderen Sanktionen.
Hier ist die Neuerung für 2026: Steueragenten müssen die Einkommensteuer bei Zahlungen, die in die Besserverdiener-Klassen fallen, mit 25 % oder 30 % direkt an der Quelle (Transaktion für Transaktion) einbehalten. Die Verpflichtung zur Jahreserklärung? Die bleibt bestehen – in diesem Punkt ändert sich nichts.
Unsere Rechtsanwälte und Juristen verfügen über langjährige Erfahrung in der Beratung von Privatpersonen in steuerlichen Angelegenheiten, einschließlich grenzüberschreitender Sachverhalte: Bestimmung des Status der steuerlichen Ansässigkeit, Steuerberechnung nach der progressiven Skala, Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen, Geltendmachung von vermögensbezogenen Abzügen und Erstellung des vollständigen Dokumentenpakets. Wir können für Sie im Rahmen einer Einzelberatung tätig werden oder eine umfassende Betreuung übernehmen – von der Erstellung der Erklärung über die Vertretung vor den Steuerbehörden bis hin zur Anfechtung von Bescheiden der Inspektion.
Bei komplexeren Sachverhalten – Einkünften aus mehreren Jurisdiktionen, dem Verkauf von Anteilen an ausländischen Unternehmen oder der Beteiligung an einem Trust oder Familienfonds – reicht die technische Erstellung der Erklärung nicht aus. Entscheidend ist die Erarbeitung einer rechtlich tragfähigen Position. Für solche Fälle erstellen wir ein maßgeschneidertes Rechtsgutachten, das sowohl belarussische als auch internationale Vorschriften berücksichtigt und das Risiko künftiger Streitigkeiten mit der Inspektion minimiert.
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