Para 2026, o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares na Bielorrússia foi objeto de uma das reformas mais profundas dos últimos anos. Foi introduzida uma escala progressiva de três escalões, foram revistos os limiares de isenção para doações e transferências monetárias transfronteiriças, recalibradas diversas deduções e alteradas as regras de retenção de imposto aplicáveis a não residentes. No final de 2026, os particulares enfrentam uma nova campanha de entrega de declarações, cujo prazo termina a 31 de março de 2027. Segue-se um guia prático sobre o que mudou, quem está obrigado a entregar e como evitar coimas.
Os fundamentos e o procedimento de autoapresentação da declaração por pessoas singulares encontram-se consagrados no Capítulo 18 do Código Fiscal da República da Bielorrússia — em particular no Artigo 214.º (taxas de imposto sobre o rendimento), no Artigo 219.º (regras especiais de cálculo e pagamento de IRS sobre tipos específicos de rendimentos) e no Artigo 222.º (modelo de declaração e procedimento de entrega). As principais alterações para 2026 foram introduzidas pela Lei da República da Bielorrússia de 30 de dezembro de 2025 n.º 127-Z «Sobre Alterações a Leis em Matéria Fiscal».
As regras aplicam-se indistintamente a cidadãos bielorrussos, cidadãos estrangeiros e apátridas que sejam considerados residentes fiscais na República da Bielorrússia em 2026. O principal critério de residência fiscal é a presença física na Bielorrússia por mais de 183 dias num ano civil. As breves deslocações ao estrangeiro por motivos de saúde, profissionais ou de lazer contam para o cômputo desse período. Os cidadãos estrangeiros com estatuto consular ou diplomático, bem como o pessoal de organizações internacionais, intergovernamentais e interestatais, não contabilizam o tempo oficial passado no país para efeitos dos 183 dias.
As pessoas singulares que não reúnam os requisitos de residência fiscal (menos de 183 dias no país) não estão obrigadas a apresentar a declaração anual. No entanto, para certas transações relativas a bens situados na Bielorrússia, deve ser apresentada uma declaração antes da realização do ato, indicando o montante estimado de rendimento.
A principal alteração substitui o modelo anterior de dois escalões por uma escala progressiva de três escalões para o IRS. Nos termos dos parágrafos 8-2 e 8-3 do Artigo 199.º do Código Fiscal, os rendimentos anuais de pessoas singulares obtidos de fontes bielorrussas são tributados do seguinte modo:
O Grupo 1 abrange: salários, prémios e outras prestações no âmbito de relações laborais; remuneração decorrente de contratos de prestação de serviços civis (contratos de empreitada, prestação de serviços, contratos de autor, direitos de autor); remunerações pagas a membros de conselhos fiscais e de administração; indemnizações pagas pela entidade patronal acima dos limites normais; rendimentos auferidos após a cessação do contrato de trabalho; rendimentos de arrendamento; e juros de empréstimos concedidos a agentes fiscais. Um guia detalhado sobre as taxas agravadas encontra-se disponível no portal do Ministério dos Impostos e Contribuições.
Importa salientar que as taxas agravadas se aplicam exclusivamente aos rendimentos de fontes bielorrussas. Os rendimentos obtidos no estrangeiro — salários de entidade patronal estrangeira, juros de depósitos em bancos estrangeiros, dividendos de empresas estrangeiras — não estão abrangidos pelas regras aplicáveis aos contribuintes de altos rendimentos, devendo contudo ser declarados ao abrigo do regime geral.
Outro aspeto a reter: as deduções padrão, sociais e patrimoniais previstas nos Artigos 208.º a 212.º do Código Fiscal não se aplicam aos rendimentos tributados às taxas de 25 % ou 30 %. O mecanismo funciona do seguinte modo: durante o ano, o agente fiscal retém 13 %; no final do ano, caso seja excedido o limiar, o contribuinte apresenta uma declaração com base na qual a inspeção fiscal apura o montante adicional a pagar.
A partir de 2026, o limite de isenção para doações de pessoas que não sejam parentes próximos ou afins foi reduzido para 6 000 BYN por ano civil (n.º 22 do Artigo 208.º do Código Fiscal). Qualquer montante acima desse limite é tributado a 13 %. Além disso, foi introduzida uma isenção específica: as transferências monetárias do estrangeiro de pessoas que não sejam parentes próximos estão isentas até 6 000 BYN por ano.
Foram igualmente atualizadas várias isenções conexas aplicáveis a doações e prémios:
As doações provenientes de familiares próximos (pais, filhos, cônjuge, irmãos, avós, netos), tutores e curadores, bem como de familiares próximos do cônjuge, mantêm-se integralmente isentas de IRS, independentemente do montante, não carecendo de declaração. O estatuto de familiar próximo deve ser comprovado documentalmente; o aconselhamento especializado em direito da família revela-se frequentemente útil nos casos em que as relações familiares ou a partilha de património se cruzam com o planeamento fiscal.
Para além dos rendimentos de escalões superiores e doações, os residentes fiscais na Bielorrússia devem declarar obrigatoriamente:
Se já tiver sido retido imposto no estrangeiro sobre rendimentos de fonte estrangeira, o mesmo poderá ser compensado com o IRS bielorrusso — desde que tal seja atestado por documentos certificados pela autoridade fiscal do Estado onde o imposto foi pago e salvaguardados os acordos de dupla tributação em vigor.
A partir de 1 de janeiro de 2026, os agentes fiscais que paguem rendimentos de escalões superiores a cidadãos estrangeiros e apátridas que não residam permanentemente na Bielorrússia devem calcular e reter o IRS às taxas agravadas (25 % ou 30 %) sobre cada pagamento, e não no final do ano (alíneas 1.2 e 1.3 do parágrafo 1 do Artigo 214.º do Código Fiscal). Mantém-se inalterada a obrigação de o cidadão estrangeiro apresentar a declaração anual.
Os cidadãos estrangeiros que aufiram rendimentos de múltiplas fontes enfrentam frequentemente questões práticas conexas — abertura de conta à ordem, câmbio de moeda e transferências transfronteiriças. Estas matérias são tratadas em detalhe no nosso serviço de abertura de contas bancárias para pessoas singulares em bancos bielorrussos.
Sempre que uma pessoa singular aufira rendimentos que não tenham sido declarados nem por um agente fiscal nem na respetiva declaração, ou rendimentos provenientes de transações proibidas por lei, aplica-se uma taxa agravada de 26 %. Esta taxa tem natureza sancionatória e visa incentivar o cumprimento tempestivo das obrigações declarativas. Na prática, a taxa de 26 % pode ser aplicada caso a inspeção fiscal detete fluxos financeiros não declarados no âmbito de uma inspeção cruzada que compare as despesas do indivíduo com os rendimentos declarados.
Existem três vias principais para preencher e entregar a declaração relativa a 2026:
O modelo de declaração é aprovado por resolução do Ministério dos Impostos e Contribuições. É fundamental enquadrar corretamente cada categoria de rendimento, aplicar as deduções admissíveis (aos rendimentos tributados a 13 %) e juntar os documentos comprovativos: declarações de rendimentos estrangeiros, contratos de compra e venda e talões de pagamento. Poderá também esclarecer as suas obrigações declarativas contactando o centro de atendimento das autoridades fiscais através do número curto 189 ou por via da Área Pessoal do Contribuinte.
As datas-chave relativas aos rendimentos de 2026 são as seguintes:
O imposto não é pago no momento da entrega da declaração: cabe à inspeção efetuar o cálculo. O pagamento pode posteriormente ser efetuado através do sistema de pagamentos ERIP, aplicações bancárias, Área Pessoal do Contribuinte ou em balcão bancário.
O Código das Infrações Administrativas estabelece sanções para o incumprimento dos prazos de entrega e pagamento. Em particular, o Artigo 14.2.º do Código comina uma coima pela omissão de entrega da declaração situada entre 2 e 10 unidades base; em caso de reincidência, o montante pode ser consideravelmente superior. Adicionalmente, a inspeção fiscal cobra juros de mora por cada dia de atraso. Conforme referido supra, os rendimentos não declarados podem igualmente ficar sujeitos à taxa agravada de 26 %.
As versões consolidadas da legislação bielorrussa, incluindo o Código Fiscal, encontram-se publicadas no Portal Jurídico Nacional da Internet pravo.by, constituindo um meio prático para acompanhar as alterações introduzidas em artigos específicos.
Não — desde que seja pago por um empregador bielorrusso que atue como agente fiscal e retenha e entregue o imposto em seu nome. Apenas é necessária uma declaração separada se o seu rendimento global em 2026 exceder o limite de 350 000 BYN, para que as taxas mais elevadas possam ser aplicadas ao excedente.
Se for residente fiscal na Bielorrússia e auferir remuneração de uma entidade patronal estrangeira (incluindo em cartão bancário estrangeiro), tais rendimentos devem ser declarados ao abrigo do regime geral e são tributados à taxa de 13 %. As taxas agravadas de 25 % e 30 % não se aplicam a estes pagamentos, por se tratar de rendimentos de fonte estrangeira e não bielorrussa.
O limite de isenção para doações de pessoas que não sejam parentes próximos foi reduzido de 11 516 BYN para 6 000 BYN por ano. Além disso, foi introduzida uma isenção separada de 6 000 BYN para transferências monetárias do estrangeiro recebidas da mesma categoria de pessoas.
Não. As deduções padrão, sociais e patrimoniais (Artigos 208.º a 212.º do Código Fiscal) não se aplicam no cálculo do imposto às taxas agravadas — apenas relevam para a parcela de rendimento tributada a 13 %.
Sim, desde que a Bielorrússia tenha celebrado um acordo para evitar a dupla tributação com esse país e que o pagamento seja atestado por documentos certificados pela autoridade fiscal estrangeira.
Uma coima administrativa (2 a 10 unidades base nos termos do Artigo 14.2.º do Código das Infrações Administrativas), juros de mora e a eventual aplicação da taxa de 26 % aos rendimentos não declarados. A regularização voluntária antes de a inspeção detetar a infração conduz habitualmente a sanções mais brandas.
Eis a alteração que entra em vigor em 2026: os agentes fiscais serão obrigados a reter o IRS a 25 % ou 30 % sobre qualquer pagamento que atinja os escalões superiores, devendo fazê-lo na fonte, operação a operação. E a obrigação de entrega da declaração anual? Continua a existir — nada se altera nesse aspeto.
Os nossos advogados e consultores possuem vasta experiência no aconselhamento de particulares em matéria fiscal, incluindo em situações transfronteiriças: determinação do estatuto de residência fiscal, apuramento de impostos ao abrigo da escala progressiva, aplicação de acordos de dupla tributação, dedução de despesas patrimoniais e preparação integral do dossier documental. Podemos intervir mediante consulta avulsa ou prestar apoio ponta a ponta — desde a elaboração da declaração até à representação perante as autoridades fiscais e impugnação de decisões inspetivas.
Em casos de maior complexidade — rendimentos de múltiplas jurisdições, alienação de participações em empresas estrangeiras ou participação em estruturas fiduciárias ou fundos familiares — o preenchimento técnico da declaração não é suficiente. O que importa é consolidar uma posição jurídica defensável. Para estes casos, elaboramos um parecer jurídico personalizado que reflete simultaneamente as normas bielorrussas e internacionais, mitigando o risco de litígios futuros com a inspeção fiscal.
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