2026 Yılında Belarus’ta Elde Edilen Gelirlerin Gerçek Kişiler Tarafından Beyanı

2026 yılı itibarıyla Belarus’ta gelir vergisi, son yılların en kapsamlı yapısal değişikliklerinden birinden geçmiştir. Üç basamaklı artan oranlı vergi tarifesi getirilmiş, hediyeler ve sınır ötesi para transferleri için muafiyet eşikleri gözden geçirilmiş, çeşitli indirimler yeniden düzenlenmiş ve yerleşik olmayanlardan vergi kesintisi kuralları değiştirilmiştir. 2026 yılının sonunda gerçek kişiler, son başvuru tarihi 31 Mart 2027 olan yeni bir beyan kampanyasıyla karşı karşıyadır. Aşağıda, neyin değiştiği, kimlerin beyanname vermesi gerektiği ve cezalardan nasıl kaçınılacağı konusunda pratik bir rehber yer almaktadır.

2026 yılında beyana ilişkin hukuki çerçeve

Bireysel beyan esası ve usulleri Belarus Cumhuriyeti Vergi Kanunu’nun 18. Bölümünde —özellikle gelir vergisi oranlarını düzenleyen Madde 214, belirli gelir türlerinde gelir vergisinin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin özel kuralları düzenleyen Madde 219 ve beyanname formu ile verme usulünü düzenleyen Madde 222’de— yer almaktadır. 2026 yılına yönelik temel değişiklikler, 30 Aralık 2025 tarihli ve 127-Z sayılı “Vergi Konularına İlişkin Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında” Belarus Cumhuriyeti Kanunu ile getirilmiştir.

Kurallar, 2026 yılında Belarus Cumhuriyeti vergi mukimi statüsünü haiz olan Belarus vatandaşları, yabancı uyruklular ve vatansız kişiler için eşit şekilde geçerlidir. Vergi ikametgahının temel ölçütü, bir takvim yılında Belarus’ta 183 günden fazla fiziksel olarak bulunmaktır. Tıbbi tedavi, iş veya tatil amacıyla yapılan kısa süreli yurt dışı seyahatleri bu süreye dahil edilir. Konsolosluk veya diplomatik statüye sahip yabancı uyruklular ile uluslararası, hükümetler arası ve devletler arası kuruluşların personeli, ülkedeki resmi sürelerini bu 183 güne dahil etmez.

Vergi mukimi statüsünde olmayan (ülkede 183 günden az kalan) gerçek kişilerin yıl sonu beyannamesi verme zorunluluğu yoktur. Bununla birlikte, Belarus’ta yerleşik mülkleri içeren belirli işlemler için, işlem öncesinde beyanname verilmesi ve tahmini gelir tutarının bildirilmesi gerekmektedir.

%13 / %25 / %30 artan oranlı tarife: 2026’nın temel değişikliği

Ana değişiklik, önceki iki kademeli modeli gelir vergisi için üç kademeli artan oranlı bir tarife ile değiştirmektedir. Vergi Kanunu’nun 199. maddesinin 8-2 ve 8-3 numaralı fıkraları uyarınca, gerçek kişilerin Belarus kaynaklı yıllık gelirleri şu şekilde vergilendirilir:

Grup 1 — istihdam ve benzeri gelirler:

• 350.000 BYN dahil tutara kadar — %13;
• 350.001 BYN ile 600.000 BYN arası — aşım tutarı üzerinden %25;
• 600.000 BYN üzeri — aşım tutarı üzerinden %30.

Grup 2 — temettüler ve benzeri gelirler:

• 350.000 BYN dahil tutara kadar — %13;
• 350.000 BYN üzeri — aşım tutarı üzerinden %25 (temettülere %30 oranı uygulanmaz).

Grup 1 kapsamındakiler: maaş, primler ve iş ilişkilerinden doğan diğer ödemeler; medeni hukuk sözleşmeleri kapsamındaki ücretler (eser sözleşmeleri, hizmet sözleşmeleri, telif sözleşmeleri, telif hakları); denetim kurulları ve yönetim kurulu üyelerine ödenen ücretler; işveren tarafından ödenen norm üstü tazminatlar; iş akdinin feshedilmesinden sonra tahakkuk eden gelirler; kira gelirleri ve vergi ajanlarına sağlanan kredilerin faizleri. Yüksek oranlara ilişkin ayrıntılı bir kılavuz Vergi ve Harçlar Bakanlığı portalında yer almaktadır.

Önemli olarak, yüksek oranlar yalnızca Belarus kaynaklı gelirler için geçerlidir. Yurt dışından elde edilen gelirler —yabancı işverenden alınan maaş, yabancı bankalardaki mevduat faizleri, yabancı şirketlerden alınan temettüler— yüksek gelirli kurallarına tabi değildir, ancak genel rejim kapsamında yine de beyan edilmelidir.

Dikkat edilmesi gereken bir diğer husus: Vergi Kanunu’nun 208-212. maddelerinde öngörülen standart, sosyal ve mülk indirimleri %25 veya %30 oranında vergilendirilen gelirler için geçerli değildir. Mekanizma şu şekilde işlemektedir: yıl boyunca vergi ajanı %13 kesinti yapar; yıl sonunda eşiğin aşılması durumunda gerçek kişi beyanname verir ve denetim organı bu beyannameye dayanarak ödenecek ek tutarı tarh eder.

Hediyeler ve sınır ötesi transferlerdeki değişiklikler

2026 yılından itibaren, yakın akraba veya hısıp olmayan kişilerden alınan hediyeler için muafiyet eşiği takvim yılı başına 6.000 BYN’ye düşürülmüştür (Vergi Kanunu Madde 208, fıkra 22). Bu eşiği aşan herhangi bir tutar %13 oranında vergilendirilir. Buna ek olarak yeni bir istisna getirilmiştir: yakın akraba olmayan kişilerden yurt dışından alınan nakit transferleri yılda 6.000 BYN’ye kadar muaftır.

Hediyeler ve ödüllerle ilgili diğer birçok muafiyet de güncellenmiştir:

• Bireyin ana iş yeri olmayan şirketlerden veya bireysel girişimcilerden alınan hediyelik eşya ve hatıra eşyaları (rozetler, diplomalar, anahtarlıklar ve benzerleri) kaynak başına yıllık 259 BYN’ye kadar muaftır (önceden 230 BYN idi).
• İşveren veya sendika tarafından çalışan (veya üye) adına ödenen sigorta primleri yıllık 6.695 BYN’ye kadar muaftır.

Yakın akrabalardan (anne-baba, çocuklar, eş, kardeşler, büyükanne-büyükbaba, torunlar), vasilerden, kayyımlardan ve eşin yakın akrabalarından alınan hediyeler tutarına bakılmaksızın gelir vergisinden tamamen muaf kalmaya devam eder ve beyan edilmeleri gerekmez. Yakın akrabalık statüsü belgelerle kanıtlanmalıdır; aile ilişkilerinin veya mal paylaşımının vergi planlamasıyla kesiştiği durumlarda aile hukuku alanında uzman desteği almak genellikle faydalıdır.

2026 yılı için beyan edilmesi gereken diğer gelirler

Yüksek gelir dilimine giren gelirler ve hediyelerin yanı sıra Belarus vergi mukimlerinin şunları bizzat beyan etmesi gerekmektedir:

• Gayrimenkul satışı. Son beş yıl içinde aşağıdaki listeden birden fazla mülkün satılması veya ek ödeme ile takas edilmesi durumunda beyanname gereklidir: müstakil ev, daire, yazlık (dacha), bahçe evi, garaj, park yeri, arsa veya inşaat halinde yapı.
• Araç satışı. Alıcının gerçek kişi veya şirket olmasına bakılmaksızın 2026 yılında iki veya daha fazla motorlu aracın satılması durumunda beyanname gereklidir.
• Yurt dışında veya yabancı kaynaklardan elde edilen gelirler. Yabancı işverenden alınan maaş (uzaktan çalışma dahil); yabancı şirketlerden alınan temettüler; yabancı bankalardaki mevduat faizleri; yabancı bir şirketteki hisse veya payların satışından elde edilen gelirler; yabancı çevrim içi casinolardan kazanılan ikramiyeler ve yurt dışında bulunan gayrimenkullerden elde edilen kira gelirleri.
• Konut vergi indiriminin iadesi. 2026 yılında konut geliştirme indirimi talep etmiş olmanız ve katkı paylarının daha sonradan iade edilmesi veya satın alma opsiyonlu kiralama sözleşmesi kapsamında edinilen konutun nihai olarak satın alınmaması durumları.
• Dijital token (kripto para) işlemleri. 1 Ocak 2025 itibarıyla gerçek kişilerin kripto işlemlerine yönelik muafiyet artık geçerli değildir; bu tür gelirler genel kurallara göre vergilendirilir ve beyannamede bildirilmelidir.
• Konut dışı gayrimenkullerin kira gelirleri. 2026 yılından itibaren sabit tutarlı ödeme rejimi yalnızca konut, bahçe evi, garaj ve park yerlerinin kiralanması için geçerlidir. Diğer mülklerin kiralanması genel kurallara göre vergilendirilir ve beyannameye dahil edilir.

Yabancı kaynaklı gelirler üzerinden yurt dışında halihazırda vergi kesilmişse, verginin ödendiği devletin vergi makamı tarafından onaylanmış belgelerle teyit edilmesi ve yürürlükteki çift vergilendirmeyi önleme anlaşmalarına tabi olması koşuluyla bu vergi Belarus gelir vergisinden mahsup edilebilir.

Yabancı vatandaşlar için kurallar

1 Ocak 2026 tarihinden itibaren, Belarus’ta daimi ikamet etmeyen yabancı uyruklulara ve vatansız kişilere yüksek gelir dilimine giren ödemeleri yapan vergi ajanları, gelir vergisini yıl sonunda değil, her ödeme sırasında daha yüksek oranlarda (%25 veya %30) hesaplamak ve kesmek zorundadır (Vergi Kanunu Madde 214, fıkra 1, alt fıkra 1.2 ve 1.3). Yabancı uyrukluların yıl sonu beyannamesi verme yükümlülüğü ise devam etmektedir.

Birden fazla kaynaktan gelir elde eden yabancı vatandaşlar genellikle ilgili pratik sorunlarla karşılaşır — vadesiz hesap açma, döviz bozdurma ve sınır ötesi transferler yapma. Bunlar, Belarus bankalarında gerçek kişiler için banka hesabı açılması hizmetimiz kapsamında ayrı olarak ele alınmaktadır.

%26 oran: Hukuka aykırı olarak elde edilen gelirler

Bir gerçek kişinin ne vergi ajanı ne de beyanname yoluyla bildirilmeyen gelirler ya da kanunen yasaklanan işlemlerden gelir elde etmiş olması durumunda %26’lık artırılmış bir oran uygulanır. Bu oran caydırıcı nitelikte olup zamanında beyanı teşvik etmek amacıyla tasarlanmıştır. Uygulamada %26’lık oran, vergi denetim organının bir gerçek kişinin harcamaları ile beyan edilen gelirini karşılaştırdığı masa başı denetimi sırasında bildirilmemiş para girişlerini tespit etmesi durumunda uygulanabilir.

Beyanname nereye ve nasıl verilir?

2026 yılı için beyannameyi doldurmanın ve vermenin üç temel yolu vardır:

1. Vergi Mükellefi Kişisel Hesabı (Personal Account) üzerinden (Resmi Vergi ve Harçlar Bakanlığı web sitesinde) — dijital imza anahtarına veya giriş kimlik bilgilerine sahip olanlar için en hızlı seçenek.
2. Şahsen veya posta yoluyla, Belarus’taki tescil yerinize bakılmaksızın herhangi bir vergi denetim müdürlüğünde.
3. Noter onaylı vekaletname ile hareket eden bir temsilci aracılığıyla. Bu yöntem, geçici veya kalıcı olarak yurt dışında bulunan kişiler için özellikle uygundur.

Beyanname formu Vergi ve Harçlar Bakanlığı kararıyla onaylanmıştır. Her gelir türünü doğru şekilde sınıflandırmak, mevcut indirimleri (%13 ile vergilendirilen gelirler için) uygulamak ve destekleyici belgeleri (yurt dışı gelir sertifikaları, alım-satım sözleşmeleri ve ödeme belgeleri) eklemek esastır. Ayrıca vergi dairelerinin 189 numaralı kısa hattını arayarak veya Vergi Mükellefi Kişisel Hesabı üzerinden beyanname yükümlülükleriniz hakkında bilgi alabilirsiniz.

Beyanname ve ödeme süreleri

2026 gelirleri için kritik tarihler şunlardır:

• 31 Mart 2027 — 2026 yılına ilişkin gelir vergisi beyannamesinin (hesaplamasının) verilmesi için son tarih.
• 30 Nisan 2027’ye kadar — Vergi dairesi, mükellefe hesaplanan vergi tutarını belirten bir ihbarname gönderir.
• 1 Haziran 2027 — İhbarname temelinde tarh edilen gelir vergisinin ödenmesi için son tarih.

Beyanname verilirken vergi ödenmez: hesaplamayı vergi denetim dairesi yapar. Ödeme daha sonra ERIP ödeme sistemi, bankacılık uygulamaları, Vergi Mükellefi Kişisel Hesabı veya banka şubeleri aracılığıyla yapılabilir.

İhlallerin hukuki sonuçları (Cezalar)

İdari Suçlar Kanunu, beyanname ve ödeme sürelerinin kaçırılmasına yönelik yaptırımlar öngörmektedir. Özellikle Kanun’un 14.2. maddesi, beyanname vermeme durumunda 2 ila 10 baz birim arasında para cezası öngörmektedir; tekrarlanan ihlallerde tutar önemli ölçüde artabilir. Ek olarak, vergi dairesi her gecikme günü için gecikme faizi uygular. Yukarıda belirtildiği gibi, bildirilmeyen gelirler %26’lık artırılmış orana da tabi tutulabilir.

Vergi Kanunu dahil Belarus mevzuatının konsolide metinleri, belirli maddelerdeki değişiklikleri takip etmek için uygun bir yol olan Ulusal Hukuki İnternet Portalı pravo.by üzerinden yayımlanmaktadır.

2026 gelirlerinizi beyan etmenizde nasıl yardımcı olabiliriz

Avukatlarımız ve hukukçularımız, vergi konularında —vergi ikametgahı statüsünün belirlenmesi, artan oranlı tarifeye göre vergi hesaplanması, çift vergilendirme anlaşmalarının uygulanması, mülk indirimlerinin talep edilmesi ve tam belge paketinin hazırlanması gibi— sınır ötesi durumlar dahil olmak üzere bireylere danışmanlık konusunda uzun yıllara dayanan deneyime sahiptir. Tek seferlik danışmanlık sağlayabilir veya beyannamenin kaleme alınmasından vergi daireleri nezdinde temsile ve denetim kararlarının temyiz edilmesine kadar uçtan uca destek sunabiliriz.

Birden fazla yargı alanından gelir, yabancı şirketlerdeki payların satışı veya bir tröst yahut aile fonuna katılım gibi daha karmaşık konularda beyannamenin teknik olarak doldurulması yeterli değildir. Önemli olan savunulabilir bir hukuki pozisyon tesis etmektir. Bu tür durumlarda hem Belarus hem de uluslararası kuralları yansıtan ve denetim makamıyla ileride yaşanabilecek uyuşmazlık riskini azaltan özel bir hukuki mütalaa hazırlıyoruz.