Steuern für HTP-Residenten in Belarus im Jahr 2026

Der High-Tech-Park (HTP) in Belarus ist nach wie vor eine der attraktivsten Jurisdiktionen in Osteuropa für IT-Unternehmen, Start-ups und internationale Technologie-Investoren. Gegründet durch das Dekret des Präsidenten Nr. 12 vom 22. September 2005, operiert der Park unter einem speziellen Rechts- und Steuerregime, das bis zum 1. Januar 2049 verlängert wurde. Dieses Regime kombiniert Befreiungen von den meisten Unternehmenssteuern mit vereinfachter Devisenkontrolle, vertraglicher Flexibilität im grenzüberschreitenden Verkehr und geringeren Lohnnebenkosten.

In diesem aktualisierten Leitfaden betrachten wir die steuerlichen Verpflichtungen von HTP-Residenten im Jahr 2026, die fortgeltenden Vergünstigungen sowie die jüngsten Gesetzesänderungen, die IT-Unternehmen bei der Planung ihrer Geschäftstätigkeit berücksichtigen sollten.

Wer qualifiziert sich als HTP-Resident?

HTP-Residenten sind belarussische juristische Personen, die in den Bereichen Softwareentwicklung, IT-Dienstleistungen, künstliche Intelligenz, Telekommunikation, Gaming, Datenverarbeitung, Cybersicherheit, E-Sport und anderen in der HTP-Verordnung definierten Hightech-Branchen tätig sind. Um den Residentenstatus zu erlangen, muss ein Unternehmen in Belarus registriert sein, eine zulässige Aktivität aus der genehmigten Liste auswählen sowie ein Geschäftsprojekt ausarbeiten und vor dem HTP-Verwaltungsrat verteidigen.

Der Park funktioniert nach dem Prinzip der Exterritorialität: Ein Unternehmen kann überall in Belarus registriert sein und unabhängig von seinem physischen Bürostandort den vollen Umfang der HTP-Vorteile nutzen. Die Liste der registrierten Residenten ist auf der offiziellen HTP-Website einsehbar und umfasst im Jahr 2026 weit über eintausend aktive Unternehmen – von etablierten Outsourcing-Großkonzernen bis hin zu kleinen Produktstudios.

Rechtliche Unterstützung in der Antragsphase – von der Prüfung der Fördervoraussetzungen bis zur Ausarbeitung des HTP-Businessplans – ist typischerweise ausschlaggebend dafür, ob der Verwaltungsrat das Projekt im ersten Anlauf genehmigt.

Wichtige steuerliche Neuerungen für 2026

Bevor wir auf die einzelnen Steuern eingehen, lohnt sich ein Blick auf die Änderungen, die mit den Steuergesetzänderungen für 2026 und der Verlängerung des Gesetzes Nr. 230-S vom 30. Dezember 2022 in Kraft getreten sind:

• Der ermäßigte Einkommensteuersatz von 9 % auf die Gehälter von HTP-Mitarbeitern bleibt weiterhin ausgesetzt. Der allgemeine Steuersatz von 13 % gilt für HTP-Gehälter bis zum 1. Januar 2028.
• Der für Besserverdiener eingeführte progressive Einkommensteuertarif (25 % für Einkommen über 350.000 BYN pro Jahr, 30 % über 600.000 BYN) gilt nicht für HTP-Mitarbeiter – deren Einkommen wird unabhängig von der Höhe weiterhin pauschal mit 13 % besteuert.
• Der Vorzugssatz von 6 % auf Dividenden, die von HTP-Residenten an natürliche Personen ausgeschüttet wurden, wurde zum 1. Januar 2026 abgeschafft. HTP-Dividenden unterliegen nun grundsätzlich einer Besteuerung von 9 %.
• Die Besteuerung von Transaktionen mit Token, die ab dem 1. Januar 2026 ausgegeben werden, wurde neu geregelt. HTP-Residenten bleiben die einzig autorisierten Organisatoren von ICOs, jedoch gelten neue Regeln für die Besteuerung der damit verbundenen Erträge.
• Der für verschiedene gesetzliche Berechnungen maßgebliche Basiswert wurde zum 1. Januar 2026 erhöht, was sich auf Freigrenzen und bestimmte Höchstbeträge auswirkt.

Keine dieser Änderungen berührt den Kernvorteil des HTP: die Befreiung von der Körperschaftsteuer, der Mehrwertsteuer auf den Binnenumsatz sowie den meisten lokalen Steuern.

Körperschaftsteuer

Der allgemeine Körperschaftsteuersatz in Belarus beträgt 20 %. HTP-Residenten sind von der Körperschaftsteuer auf ihre Kerntätigkeit befreit, was den größten finanziellen Vorteil des Regimes darstellt. Diese Befreiung gilt jedoch nicht in jedem Szenario. In den folgenden Fällen entrichten HTP-Residenten Körperschaftsteuer zu einem ermäßigten Satz von 9 %:

• Veräußerung eines Anteils (oder von Teilen eines Anteils) am Stammkapital durch einen Gesellschafter;
• Verkauf eines Unternehmens als Vermögenskomplex;
• Verkauf oder Rückzahlung von Wertpapieren;
• Zinsen aus zur Verfügung gestellten Geldmitteln.

Verkauft ein Resident eigenes Eigentum später als 12 Monate nach dem Erwerb, findet der allgemeine Satz von 20 % Anwendung. Körperschaftsteuer fällt zudem an, wenn der Resident als Steueragent agiert – beispielsweise bei der Auszahlung bestimmter Einkunftsarten an ausländische Unternehmen.

Mehrwertsteuer (MwSt.)

Der Standard-MwSt.-Satz in Belarus beträgt 20 %. HTP-Residenten sind von der Mehrwertsteuer auf Umsätze aus dem Verkauf von Arbeiten, Dienstleistungen, Waren und Eigentumsrechten innerhalb von Belarus befreit. Die Befreiung erstreckt sich zudem auf eine breite Kategorie von Arbeiten und Dienstleistungen, die von ausländischen Geschäftspartnern bezogen werden, darunter:

• Rechte an geistigem Eigentum;
• Werbe-, Marketing- und Beratungsdienstleistungen;
• Datenverarbeitungsdienste;
• Softwareentwicklung, -modifikation, -testung und technischer Support;
• Hosting- und integrierte Website-Managementdienste;
• Dienstleistungen zur Identifizierung potenzieller Kunden;
• Dienstleistungen zur Erstellung von und dem Zugriff auf Datenbanken.

Darüber hinaus sind HTP-Residenten von der Einfuhrumsatzsteuer befreit, die Zollbehörden normalerweise bei der Einfuhr von Ausrüstungen erheben, die für die Geschäftstätigkeit des Residenten und Investitionsprojekte genutzt werden.

Die MwSt.-Befreiung gilt nicht für:

• Exportumsätze (die separat mit 0 % besteuert werden);
• Mieteinnahmen von HTP-Residenten aus der Vermietung ihrer Immobilien;
• den Verkauf von Eigentum, einschließlich Immobilien, mehr als 12 Monate nach dem Erwerb;
• den Verkauf oder die zweckfremde Nutzung importierter Ausrüstung innerhalb von zwei Jahren nach ihrer zollfreien Einfuhr.

Lohnnebenkosten und Sozialabgaben

Personalkosten machen oft den größten Posten in der Bilanz eines IT-Unternehmens aus, weshalb das HTP-Regime hier die spürbarsten Einsparungen bringt. Zwei Aspekte sind von Bedeutung.

Einkommensteuer. Der allgemeine Steuersatz beträgt 13 %. Im regulären HTP-Regime würden Mitarbeitergehälter mit einem Vorzugssatz von 9 % besteuert werden; dieser Satz bleibt jedoch ausgesetzt: Bis zum 1. Januar 2028 werden HTP-Mitarbeiter mit demselben Pauschalsatz von 13 % besteuert wie Arbeitnehmer gewöhnlicher belarussischer Unternehmen. Gesetzliche Abzüge von der steuerlichen Bemessungsgrundlage – für minderjährige Kinder und Unterhaltsberechtigte, für die erste bezahlte Ausbildung sowie für den Kauf oder Bau eines ersten Eigenheims – bleiben verfügbar.

Wichtig zu beachten ist, dass die 2025 eingeführte und 2026 ausgeweitete progressive Tarifstufe (25 % und 30 % für sehr hohe Einkommen) keine Anwendung auf HTP-Mitarbeiter findet. Unabhängig davon, wie viel ein Entwickler, Architekt oder leitender Angestellter in einem HTP-Unternehmen verdient, wird das Gehalt mit 13 % besteuert. Aktuelle Steuersätze und Schwellenwerte werden vom Ministerium für Steuern und Abgaben der Republik Belarus veröffentlicht.

Sozialversicherungsbeiträge. Arbeitgeber in Belarus entrichten normalerweise Pflichtbeiträge an den Fonds für den sozialen Schutz (FSZN), berechnet auf das gesamte aufgelaufene Gehalt. HTP-Residenten sind berechtigt, diese Beiträge auf eine Bemessungsgrundlage zu berechnen, die auf das durchschnittliche nationale Gehalt des Vormonats gedeckelt ist, anstatt auf das tatsächliche Gehalt des Mitarbeiters. Für Unternehmen mit hochbezahlten technischen Fachkräften reduziert dies die Lohnkosten erheblich. Der Nachteil besteht darin, dass künftige Rentenansprüche des Mitarbeiters auf der Basis der tatsächlich entrichteten Beiträge berechnet werden – Mitarbeiter, die Beiträge auf das volle Gehalt bevorzugen, können schriftlich auf diesen Vorteil verzichten.

Quellensteuer auf Einkünfte ausländischer Unternehmen

Die allgemeinen Quellensteuersätze für Einkünfte ausländischer Organisationen ohne ständige Betriebsstätte in Belarus liegen zwischen 6 % und 15 %. HTP-Residenten wenden einen Satz von 0 % auf bestimmte Kategorien von Einkünften an, die an ausländische Unternehmen gezahlt werden, darunter:

• Erlöse aus dem Verkauf von Anteilen oder Beteiligungen an einem HTP-Residenten (unter der Bedingung einer ununterbrochenen 365-tägigen Besitzdauer);
• Einnahmen aus Datenverarbeitung und Information-Hosting;
• Einnahmen aus Dateneingabe, -verarbeitung und spezialisierten Berichterstattungsdiensten;
• Einnahmen aus der Bereitstellung von Platz und Zeit für Internetwerbung;
• Einnahmen aus dem Betrieb von Suchmaschinen und der Content-Aggregation;
• Einnahmen aus der Bereitstellung von Speicherplatz und Kommunikationskanälen für Server-Hosting;
• Zinsen aus Schuldenverpflichtungen und Lizenzgebühren (Royalties);
• Einnahmen aus Vermittlungs- und Werbedienstleistungen.

Dividenden, die an ausländische Gesellschafter gezahlt werden, unterliegen einem Steuersatz von 5 %, es sei denn, ein Doppelbesteuerungsabkommen sieht einen niedrigeren Satz vor. Unternehmen sollten beachten, dass Belarus die Bestimmungen von Doppelbesteuerungsabkommen mit einer Reihe von Jurisdiktionen bis Ende 2026 ausgesetzt hat, weshalb Abkommensvergünstigungen vor der Zahlung überprüft werden sollten.

Dividenden, Offshore-Abgabe und lokale Steuern

Dividenden, die von einem HTP-Residenten an belarussische Einzelpersonen ausgeschüttet werden, werden im Rahmen des HTP-Regimes mit 9 % besteuert. Der Vorzugssatz von 6 %, der zuvor bei längeren Thesaurierungszeiträumen galt, wurde zum 1. Januar 2026 abgeschafft. Für belarussische Unternehmensgesellschafter gilt der normale Körperschaftsteuersatz.

Die Offshore-Abgabe – normalerweise 15 % auf Zahlungen oder Verpflichtungen gegenüber Unternehmen in Offshore-Zonen – fällt für HTP-Residenten bei der Bezahlung von Werbe-, Marketing- und Vermittlungsdiensten sowie bei der Ausschüttung von Dividenden oder Gewinnen an Eigentümer nicht an.

Grundsteuerbefreiungen umfassen Grundstücke im HTP-Gebiet, die für den Bau von Immobilien für den Eigenbetrieb des Residenten genutzt werden, für einen Zeitraum von bis zu drei Jahren. Die Befreiung entfällt, wenn die Immobilie zur Nutzung außerhalb des HTP-Gebiets bestimmt ist.

Die Befreiung von der Immobiliensteuer gilt für Gebäude auf dem HTP-Gebiet, die von den Residenten selbst genutzt werden; die Befreiung entfällt, sobald die Immobilie vermietet wird. Steuerabzüge werden vom berechneten Arbeitslohn abgezogen, bevor die Einkommensteuer berechnet wird. Hierbei handelt es sich beispielsweise um Abzüge für minderjährige Kinder und Unterhaltsberechtigte, Abzüge für die erstmalige kostenpflichtige Ausbildung sowie Abzüge für den Bau oder Erwerb der ersten Wohnimmobilie.

FAQ

Zahlen HTP-Mitarbeiter die ab 2025 geltenden erhöhten Einkommensteuersätze von 25 % oder 30 %?

Nein. Die für sehr hohe Einkommen eingeführten progressiven Steuersätze gelten ausschließlich im Rahmen des allgemeinen Regimes. Die Gehälter von HTP-Mitarbeitern werden unabhängig vom Betrag pauschal mit 13 % besteuert – zumindest während des Aussetzungszeitraums des bevorzugten 9 %-Satzes.

Wie hoch ist der Körperschaftsteuersatz für HTP-Residenten im Jahr 2026?

Der Basissatz beträgt 0 % für qualifizierte HTP-Aktivitäten. Ein Satz von 9 % gilt für bestimmte Transaktionen – die Veräußerung von Anteilen durch Gesellschafter, den Verkauf eines Unternehmens, Wertpapiergeschäfte sowie bestimmte Zinseinnahmen. Eigentum, das mehr als 12 Monate nach dem Erwerb veräußert wird, wird mit dem regulären Satz von 20 % besteuert.

Kann ein Unternehmen in ausländischem Eigentum HTP-Mitglied werden?

Ja. Das HTP-Regime beschränkt keine ausländischen Eigentümerstrukturen. Eine belarussische juristische Person kann ganz oder teilweise im Besitz ausländischer Gesellschafter sein und dennoch den HTP-Residentenstatus beantragen und innehaben. Ausländische Mitarbeiter, die auf Basis eines Arbeitsvertrags für einen HTP-Residenten arbeiten, profitieren von denselben Lohnabgabenregeln wie belarussische Staatsbürger.

Was gilt für die Mehrwertsteuer auf Software, die von einem HTP-Residenten international vertrieben wird?

Der Software-Export unterliegt nach allgemeinen belarussischen MwSt.-Vorschriften dem Nullsteuersatz, und die HTP-MwSt.-Befreiung deckt zusätzlich Umsätze aus dem Verkauf qualifizierter Dienstleistungen und Eigentumsrechte innerhalb von Belarus ab. Die Einfuhr von Ausrüstung für den Eigenbedarf ist von der Einfuhrumsatzsteuer befreit.

Sind Kryptowährungs- und Token-Aktivitäten weiterhin steuerbefreit?

Das durch das Dekret Nr. 8 etablierte Sonderregime für Krypto- und Token-Aktivitäten besteht fort, jedoch wurden die Regeln für Token, die ab dem 1. Januar 2026 erstellt werden, überarbeitet. HTP-Residenten bleiben nach belarussischem Recht die exklusiven Organisatoren von ICOs, und eine korrekte Strukturierung von Token-bezogenen Aktivitäten erfordert aktuelle Beratung – Details hierzu finden Sie in unserem Service für HTP-Beratung.

Wie lange gilt das HTP-Regime?

Das aktuelle Rechtsregime ist gemäß Dekret Nr. 8 bis zum 1. Januar 2049 garantiert, was Unternehmen einen langfristigen Horizont für Investitionsplanungen bietet.

Fazit

Für IT-Unternehmen, Start-ups und internationale Investoren bleibt der High-Tech-Park in Belarus im Jahr 2026 eine der wettbewerbsfähigsten Steuerumgebungen der Region. Die Körperschaftsteuer von 0 %, die MwSt.-Befreiung auf den Binnenumsatz, gedeckelte Sozialabgaben und die bevorzugte Behandlung von Einkünften aus ausländischen Quellen bieten zusammen ein Einsparpotenzial, das in benachbarten Jurisdiktionen kaum zu erreichen ist. Das Regime ist stabil, durch Dekret des Präsidenten abgesichert und bis 2049 festgeschrieben.

Gleichzeitig ist der HTP kein passiver Vorteil. Antragsteller müssen nachweisen, dass ihre Aktivitäten in die genehmigten Kategorien fallen, ein überzeugendes Geschäftsprojekt erarbeiten und die Einhaltung der Residentenpflichten im Laufe der Zeit sicherstellen. Die Änderungen für 2026 – von der Abschaffung des 6 %-Dividendensatzes bis hin zu den überarbeiteten Regeln für die Token-Besteuerung – machen es wichtiger denn je, den Markteintritt und Betrieb eines HTP-Unternehmens mit fundierter rechtlicher Unterstützung zu planen.

Das Team von AMBY Legal unterstützt belarussische und ausländische Unternehmen seit 2015 bei der HTP-Zulassung, der Strukturierung und der laufenden Compliance. Für eine fallbezogene Einschätzung und Unterstützung bei der Erlangung des HTP-Residentenstatus kontaktieren Sie unsere Rechtsanwälte direkt. Wir begleiten Sie bei der Tätigkeitsqualifikation, der Erstellung des Businessplans, dem steuerlichen Übergang sowie – für ausländische Gründer – bei den praktischen Schritten zur Aufnahme des Geschäftsbetriebs unter dem Parkregime, einschließlich der Eröffnung eines Firmenbankkontos in Belarus.