Le contrôle fiscal fait partie intégrante de l’exercice d’une activité économique et requiert une préparation spécifique. Cet article expose les points de vigilance essentiels ainsi que des conseils pratiques pour faciliter cette procédure en Biélorussie.
La régularité de la situation fiscale peut être vérifiée non seulement par les services de l’administration fiscale, mais également par les brigades d’enquête financière du Comité de contrôle d’État.
La période couverte par l’inspection fiscale dépend de nombreux facteurs : les motifs du contrôle, la nature de la vérification (planifiée ou inopinée, thématique ou globale, sélective ou sur pièces), ainsi que l’autorité à l’origine de l’enquête.
En règle générale, le Code des impôts fixe à 5 années civiles la période de contrôle du respect de la législation fiscale. Ces 5 années précèdent l’année de la décision d’inspection, sans inclure l’exercice en cours à la date de la décision. Les autres aspects non fiscaux sont vérifiés sur les 3 années antérieures.
Dans certaines situations, l’activité de l’entreprise peut être examinée sur une période supérieure à 5 ans, notamment :
Si les contrôles planifiés sont connus à l’avance, les vérifications inopinées ne font l’objet d’aucun avertissement préalable. Vous pouvez vérifier si une société ou un entrepreneur individuel figure au plan d’inspection en consultant le site Internet du Comité de contrôle d’État de Biélorussie, où le plan consolidé est régulièrement actualisé. Ce document indique le mois de l’année civile retenu pour l’inspection ainsi que l’organisme compétent.
Préalablement au début de l’audit, l’administration adresse une notification officielle à l’entité auditée précisant la période d’intervention.
Il n’est pas possible d’ignorer cet avis, qui est remis en main propre à un représentant ou envoyé par courrier à l’adresse fiscale (réputé reçu trois jours après son envoi).
À la réception de l’avis, l’entreprise ou l’entrepreneur dispose de la faculté de solliciter un report. Si des motifs sérieux empêchent la tenue de l’inspection aux dates prévues, une demande de report doit être introduite dans les trois jours suivant la réception de l’avis. Cette démarche ne garantit toutefois pas le report, l’administration conservant la liberté d’accepter ou de rejeter la requête.
L’entreprise met généralement à disposition un local adapté à l’examen des documents, aucun cahier des charges spécifique n’étant exigé. En l’absence de locaux appropriés, notamment pour un entrepreneur individuel, le contrôle peut s’effectuer, sur décision de l’autorité publique, dans les bureaux de l’organisme de contrôle.
Actuellement, la plupart des contrôles fiscaux se déroulent directement dans les bureaux de l’administration, où le représentant de la société apporte les pièces demandées par l’inspecteur.
La liste exhaustive des questions examinées est annexée à l’avis de contrôle, adressé au contribuable au moins 10 jours ouvrables avant le début de l’inspection.
Ce périmètre est également repris dans l’ordre de mission remis au dirigeant (ou à son représentant) le jour de l’ouverture du contrôle.
Les services fiscaux se limitent aux domaines relevant de leur compétence (ils ne vérifieront pas le respect de la propriété intellectuelle, de la publicité ou des licences). Toutefois, la découverte d’infractions non fiscales sera signalée aux autorités répressives.
Les compétences des autorités fiscales sont vastes et consacrées par la législation biélorusse, englobant notamment :
Ces attributions permettent d’anticiper la constitution du dossier documentaire requis.
Procéder à une auto-vérification des calculs fiscaux, en accordant une attention particulière à la TVA et à l’impôt sur les bénéfices, sources fréquentes d’erreurs (détermination de l’assiette et ventilation des déductions, justification documentaire des charges).
Effectuer un apurement des comptes réciproques avec l’administration pour identifier et résoudre d’éventuels écarts de soldes.
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