La inspección fiscal forma parte de la actividad empresarial ordinaria y requiere una preparación específica. Este artículo detalla aspectos cruciales que deben atenderse y ofrece recomendaciones para facilitar este procedimiento en Bielorrusia.
El cumplimiento de la legislación tributaria puede ser auditado no solo por las autoridades fiscales, sino también por los departamentos de investigaciones financieras del Comité de Control Estatal.
El período de la actividad empresarial objeto de inspección depende de múltiples factores: los motivos de la auditoría, su tipología (planificada o imprevista, temática o integral, selectiva o de escritorio) y el organismo que la ejecute.
El período total para las inspecciones de cumplimiento de la legislación tributaria previsto en el Código Tributario es de 5 años naturales. Estos 5 años preceden al año en que se adoptó la decisión de realizar la inspección fiscal. El período objeto de comprobación tampoco incluye el período transcurrido del año natural en el que se adoptó la decisión de realizar la inspección. La administración tributaria comprueba otras cuestiones no relacionadas con la legislación tributaria correspondientes a los 3 años anteriores.
En determinados supuestos, la actividad de la empresa puede revisarse más allá de cinco años, siendo los casos más frecuentes:
Las inspecciones planificadas se pueden conocer de antemano, mientras que las imprevistas no se comunican previamente. Puede verificar si su empresa o negocio figura en el plan de inspecciones consultando el sitio web del Comité de Control Estatal de Bielorrusia, donde se actualiza periódicamente el calendario indicando el mes y el organismo encargado de la revisión.
Con carácter previo al inicio, el organismo estatal remite una notificación oficial a la empresa o autónomo, especificando el período en que se desarrollará la actuación.
La notificación no puede ignorarse: se entrega en mano a un representante o se remite por correo al domicilio fiscal, considerándose recibida a los tres días naturales de su expedición.
Una vez recibida la notificación, la empresa o autónomo dispone de la opción de solicitar un aplazamiento si concurren causas justificadas que impidan atender la inspección en las fechas previstas. La solicitud debe presentarse en el plazo de tres días desde la recepción, si bien la administración evaluará la petición y podrá estimarla o denegarla, sin que suponga una garantía absoluta.
Habitualmente se habilita una estancia adecuada para la revisión documental, sin que exista un listado de requisitos formales específicos. Si la empresa carece de espacio idóneo —situación frecuente en autónomos—, la inspección podrá realizarse en las dependencias del propio organismo controlador.
En la actualidad, la mayoría de las comprobaciones tributarias se efectúan directamente en la oficina de hacienda, donde el representante de la empresa aporta la documentación requerida por el inspector.
La relación completa de cuestiones que examinará la inspección figura en la notificación previa, la cual se remite con al menos 10 días hábiles de antelación.
Asimismo, el objeto de la auditoría se detalla en la orden de inspección que los funcionarios entregan al director o su representante el primer día de la actuación.
La inspección de tributos actúa estrictamente dentro del ámbito de sus competencias de control; por tanto, no fiscalizará materias ajenas como propiedad intelectual, publicidad o licencias. No obstante, si detectara infracciones de otra índole, lo pondrá en conocimiento de las autoridades competentes.
Las autoridades fiscales disponen de amplias potestades consagradas en la legislación bielorrusa, entre las que destacan:
A partir de estas competencias y del listado de puntos notificados, la empresa puede preparar la documentación necesaria.
Recalcular los impuestos y revisar los registros fiscales, prestando especial atención al IVA y al impuesto sobre sociedades, ámbitos donde se concentra la mayor litigiosidad. Conviene verificar la correcta delimitación de la base imponible y la aplicación de deducciones, así como la justificación documental de los gastos deducibles.
Conciliar los saldos con la administración tributaria para asegurar la concordancia entre la contabilidad interna y los datos de hacienda, investigando el origen de cualquier discrepancia para su subsanación contable.
Nuestros profesionales son especialistas experimentados en derecho tributario. Podemos:
Si tiene cualquier consulta relacionada con la preparación y desarrollo de una inspección fiscal, estaremos encantados de ayudarle en la resolución de cualquier controversia.
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