Как подготовиться к проведению налоговой проверки

Налоговая проверка может быть неприятным сюрпризом для любой компании и предпринимателя в Беларуси. Однако, правильная подготовка к ней может существенно облегчить процесс и избежать неприятных последствий. В данной статье мы расскажем, как правильно подготовиться к налоговой проверке, чтобы избежать неприятных ситуаций и сохранить свои финансы в порядке.

Кто может проводить налоговую проверку и за какой период

Проверки соблюдения налогового законодательства могут проводить не только налоговые органы. Проверять могут и органы Департамента финансовых расследований Комитета государственного контроля. 

Период деятельности компании, за который проводят проверку, зависит от многих факторов: основания для проверки, вида проверки (плановая или внеплановая, тематическая или комплексная, выборочная, камеральная), какой государственный орган делает проверку.

Общий период, за который проводят проверки соблюдения налогового законодательства, которые предусмотрены Налоговым кодексом — 5 календарных лет. Эти 5 лет предшествуют тому году, в котором принято решение о проведении налоговой проверки. В проверяемый период также не входит истекший период календарного года, в котором принято решение о проведении проверки. Другие вопросы, которые не относятся к налоговому законодательству, налоговая проверяет за 3 предыдущих года.

Когда проверяемый период может быть больше, чем 5 лет

В ряде ситуаций могут проверить деятельность компании за период больший, чем пять лет. Самые распространенные ситуации:

1. Когда проверка назначена по возбужденному уголовному делу, особенно в связи с налоговыми преступлениями.
2. Когда проверяют соблюдение бюджетного законодательства.
3. Когда проводят дополнительные проверки.

Как узнать, что вас проверят

Узнать можно о выборочной плановой проверке, о внеплановой заранее не предупреждают. Узнать о том, попала ли компания или индивидуальный предприниматель в план выборочных проверок, можно онлайн — на сайте Комитета государственного контроля Беларуси. Там размещен план проверок, который регулярно обновляется. Из плана проверок можно узнать, в каком месяце календарного года планируется проверка и какой государственный орган будет ее проводить.

Перед началом проверки государственный орган направляет проверяемой компании или индивидуальному предпринимателю уведомление о проведении проверки. В уведомлении пишут срок, в течение которого будет проводиться выборочная проверка.

Проигнорировать уведомление не получится. Его вручают лично представителю компании или высылают почтой по тому адресу, который есть в налоговой. Считается, что компания получила уведомление, когда прошло три календарных дня после того, как оно отправлено.

Можно ли перенести срок проверки?

Да, после получения уведомления о проведении проверки у компании, индивидуального предпринимателя есть такая возможность. Если есть причины, которые не позволят провести проверку в тот срок, который прописан в уведомлении, нужно в течение трех дней со дня его получения подать заявление о переносе срока проверки. Это не гарантирует, что проверку перенесут, так как государственный орган будет рассматривать заявление и может принять решение о переносе срока проверки или отказать в переносе.

Куда устроить проверяющих?

Обычно проверяющим выделяют помещение, которое пригодно для проверки документов. Специального перечня требований, которому должно соответствовать такое помещение, нет. Бывает так, что в компании и особенно у индивидуального предпринимателя нет пригодного для проведения проверки помещения. В этом случае, а также по решению государственного органа, проверку могут проводить в помещении контролирующего государственного органа.

В настоящее время большинство налоговых проверок проводятся в помещении налоговой, куда представитель компании, индивидуальный предприниматель приносят документы, которые просит проверяющий.

Как узнать — что будут проверять?

Полный перечень вопросов, которые будет проверять налоговая, приводится в уведомлении о проведении проверки. Такое уведомление направляют лицу,  деятельность которого будут проверять, не позднее чем за 10 рабочих дней до проведения проверки.

Кроме этого, перечень проверяемых вопросов прописывают в предписании на проведение проверки. Это документ, который в день начала проверки проверяющие вручают руководителю компании или его представителю.

Налоговая инспекция проверяет только те вопросы, которые входят в сферу ее контрольной деятельности. То есть налоговая не будет проверять например, соблюдение компанией законодательства об интеллектуальной собственности, о рекламе, о лицензировании. Однако если проверяющие заметят нарушения не налогового, а другого законодательства, они сообщат в правоохранительные органы.

У налоговых инспекций широкий спектр компетенций в отношении контрольной деятельности. Эти компетенции закреплены в белорусском законодательстве. Вот некоторые из них:

• Контролируют соблюдение налогового законодательства и законодательства о предпринимательстве.
• Контролируют правильность уплаты налогов.
• Контролируют порядок приема наличных денег, использования кассового оборудования, порядок расчетов между компаниями, индивидуальными предпринимателями.
• Контролируют соблюдение законодательства об обороте алкоголя и табака, сырья для их производства.
• Контролируют ведение учета индивидуальными предпринимателями, налоговый учет, учет доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения.
• Контролируют ведение бухгалтерского учета.
• Контролируют маркировку товаров унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации.

Исходя из компетенций налоговых органов, и перечня проверяемых вопросов, который прописан в уведомлении о проведении проверки, можно подготовить нужные документы.

Что можно исправить до начала налоговой проверки?

1. До начала налоговой проверки можно подать уточненные налоговые декларации. Это нужно сделать, когда компания обнаружила, что допущены ошибки в предыдущих налоговых декларациях, которые уже направили в налоговую. Особенность в том, что декларации с внесенными изменениями подают по той форме налоговой декларации, которая действовала в периоде, за который вносятся изменения.
   Когда нужно уточнить налоговые декларации по тем налогам, которые рассчитывают без нарастающего итога, корректировки вносят в декларацию за тот период, в котором обнаружились неточности.
2. Провести инвентаризацию активов и обязательств. В ходе инвентаризации можно обнаружить ошибки в бухгалтерском учете, в расчетах с бизнес-партнерами. Такие ошибки можно вовремя устранить до начала налоговой проверки.
3. Провести ревизию бухгалтерских документов. В ходе ревизии нужно проверить, на месте ли все первичные документы, правильно ли они оформлены, восстановить недостающие документы бухгалтерского учета и первичные учетные документы. Обратите внимание, что если у вас несколько подконтрольных компаний, нужно избегать хранения бухгалтерских документов разных компаний вместе. Нужно также обратить внимание на правильность передачи дел в случае смены главного бухгалтера компании.
4. Поговорить с сотрудниками, которые будут общаться с проверяющими. Сотрудников можно проинструктировать по вопросам той информации и документов, которые нужно представлять проверяющим. Также проверяющим могут потребоваться письменные пояснения сотрудников компании, потому нужно рекомендовать сотрудникам до дачи пояснений предупредить об этом руководителя или его представителя.
5. Пригласить аудитора. Аудитор может провести налоговый аудит в интересах компании. В этом случае не предполагается ответственность компании за неуплату налогов, если аудит покажет такую неуплату. У компании будет шанс все исправить, сделать доплату и подать уточненную налоговую декларацию.
6. Подготовиться финансово. Нужно понимать, что в ходе налоговой проверки могут найтись нарушения, за которые придется рассчитаться финансово. Поэтому рекомендуем рассчитаться с кредиторами, возможно даже раньше обычного срока расчета и создать финансовую «подушку» на случай доначисления налогов, пеней и штрафов.

Что может проверить до налоговой проверки главный бухгалтер?

Можно самостоятельно пересчитать налоги, проверить налоговый учет. Особое внимание уделите налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль, так как при уплате этих налогов допускают больше всего ошибок. Внимание нужно обратить на правильное определение налоговой базы и распределение налоговых вычетов. При самопроверке расчета налога на прибыль нужно проверить правильность включения сумм в затраты и все ли они подтверждаются документами.

Можно провести сверку расчетов с налоговой на соответствие данных учета и данных налоговой инспекции. Когда такие данные не соответствуют, нужно выяснить причину несоответствия и внести изменения в учет.

Чем мы можем быть полезны при подготовке к налоговой проверке

Наши сотрудники — опытные специалисты в сфере налогового права. Мы можем: 

• Проконсультировать вас по вопросам подготовки бизнес-процессов и документов к налоговой проверке.
• Провести налоговый аудит документов вашей компании.
• Оказать помощь в восстановлении документов бухгалтерского и налогового учета, сверке расчетов.
• Представить ваши интересы в государственных органах по вопросам, связанным с налоговой проверкой.

Свяжитесь с нами 

Если у Вас возникли вопросы, связанные с проведением налоговой проверки — мы будем рады Вам помочь в разрешении и урегулировании любых спорных ситуаций.
Для вашего удобства доступны варианты связи по телефону и электронной почте:

• +375 29 505 10 51 (WhatsApp/Telegram/Viber);
• info@ambylegal.by.