A assinatura de acordos de dupla tributação com outros países desenvolve as relações económicas. No entanto, a decisão da Bielorrússia de suspender acordos com países considerados não amigos está a suscitar sérios debates e preocupações. O artigo analisa as nuances, conselhos e consequências de tal decisão.
Em abril de 2022, o governo bielorrusso determinou quais os países estrangeiros que cometeram atos hostis contra empresas e cidadãos bielorrussos. Assim, o governo bielorrusso adotou medidas de retaliação contra as sanções impostas por vários Estados estrangeiros à Bielorrússia. A lista de Estados não amigos inclui todos os países da União Europeia e outros 12, nomeadamente a Austrália, o Canadá, a Noruega, a Albânia, o Reino Unido, os EUA, o Montenegro, a Suíça, entre outros.
As medidas de contrassanções são aplicadas com base na lista de Estados não amigos. Por exemplo, em relação aos residentes de Estados não amigos na Bielorrússia, foi suspensa a execução de títulos executivos emitidos a seu favor.
O objetivo dos acordos fiscais internacionais para evitar a dupla tributação é impedir que o mesmo rendimento seja tributado duas vezes em países diferentes.
Por exemplo, quando o imposto sobre o rendimento é pago a um Estado com o qual a Bielorrússia tem um acordo fiscal, ficam disponíveis várias opções para um residente fiscal num Estado estrangeiro:
As condições para evitar a dupla tributação dependem dos termos do acordo fiscal internacional celebrado com um determinado Estado.
Para as autoridades fiscais da Bielorrússia, a residência fiscal num Estado estrangeiro e o pagamento de impostos nesse local são confirmados por um certificado emitido por esse Estado. O mesmo procedimento aplica-se aos residentes fiscais de países estrangeiros com os quais a Bielorrússia tenha celebrado acordos fiscais.
O certificado é emitido a um residente fiscal de um Estado estrangeiro por uma empresa bielorrussa da qual receba rendimentos ou, em alguns casos, pela inspeção fiscal.
Os investidores estrangeiros, incluindo os provenientes de Estados não amigos com os quais foram celebrados acordos de eliminação da dupla tributação, beneficiavam na Bielorrússia de vantagens fiscais sobre dividendos e juros. Estavam em vigor acordos fiscais com o Reino Unido, Chipre, Suíça, Alemanha e outros países incluídos na lista de Estados não amigos.
Desde 1 de junho de 2024, foram adotadas medidas fiscais restritivas para os residentes fiscais de Estados não amigos que mantiveram os seus investimentos na Bielorrússia: foram suspensos os acordos internacionais para evitar a dupla tributação. Tais medidas foram aplicadas face a residentes de 27 Estados atualmente incluídos na lista de países não amigos. Os rendimentos obtidos na Bielorrússia por residentes destes Estados passarão a ser sujeitos às taxas estabelecidas pela legislação fiscal da Bielorrússia.
Estas medidas aumentarão os encargos fiscais dos investidores estrangeiros, uma vez que os impostos pagos no seu Estado de residência fiscal deixarão de ser deduzidos na Bielorrússia. Adicionalmente, poderão aumentar os custos fiscais das empresas bielorrussas que paguem dividendos, juros e outros pagamentos a residentes de Estados não amigos.
O que devem fazer as empresas bielorrussas que pagam rendimentos a residentes de Estados não amigos?
Opção 1. É possível o aumento de despesas
Em primeiro lugar, as empresas bielorrussas devem averiguar que parte dos acordos fiscais com os Estados cujos residentes fiscais são beneficiários de rendimentos foi suspensa.
Em seguida, é necessário analisar o contrato celebrado com o beneficiário dos rendimentos. O contrato pode prever uma cláusula de compensação dos impostos retidos à custa da fonte de pagamento dos rendimentos, ou seja, a empresa bielorrussa.
Depois, deve determinar-se o procedimento de pagamento e imputação contabilística dessa compensação: incluí-la nos custos ou imputá-la aos resultados (lucros).
Opção 2. Reestruturar a operação
Uma empresa bielorrussa pode reestruturar uma operação para o pagamento de rendimentos a residentes fiscais de Estados não amigos. Tal operação poderá envolver Estados amigos que possuam acordos fiscais com os Estados de residência fiscal dos beneficiários dos rendimentos.
Mais opções
Existem outras alternativas, incluindo fórmulas para ocultar rendimentos no âmbito de pagamentos contratuais. No entanto, tal poderá acarretar riscos financeiros para as empresas bielorrussas relacionados com a eventual exigência de cumprimento de um determinado nível de preços e justificação de custos.
O que podem fazer as empresas estrangeiras de países não amigos?
Os acordos fiscais com países não amigos mantiveram-se em vigor até 1 de junho de 2024. Posteriormente, as empresas estrangeiras de países não amigos que recebem rendimentos de empresas bielorrussas podem alterar a sua residência fiscal mudando-se para outros Estados. A nova residência fiscal deve cumprir as seguintes condições:
Relativamente aos dividendos recebidos após 1 de janeiro de 2024 e que excedam 200 000 rublos bielorrussos, aplica-se uma taxa agravada de imposto sobre o rendimento de 25 % sobre o montante excedente. A taxa normal de imposto sobre o rendimento na Bielorrússia é de 13 %. Esta regra aplica-se a residentes e não residentes da Bielorrússia.
Em caso de suspensão dos acordos fiscais, os beneficiários de dividendos provenientes de Estados não amigos não poderão minimizar o montante do imposto.
O Ministério dos Impostos e Contribuições da Bielorrússia esclareceu que a taxa de 25 % não se aplicará às remunerações dos membros do conselho de administração de empresas pagas por decisão da assembleia geral de proprietários da empresa e previstas nos respetivos estatutos. Neste caso, tais pessoas, sendo residentes de Estados não amigos, não sofrerão perdas fiscais significativas com a suspensão dos acordos fiscais.
O Governo da Bielorrússia suspendeu os acordos fiscais para evitar a dupla tributação até 31 de dezembro de 2026. Contudo, prevê-se que a suspensão possa ser levantada antecipadamente caso cessem as circunstâncias que motivaram a restrição fiscal ou mediante proposta do Ministério dos Impostos e Contribuições da Bielorrússia.
Nalguns casos, será necessário obter informações junto das autoridades fiscais de um Estado estrangeiro classificado como não amigo pela Bielorrússia. É possível que, como medida de retaliação, a aplicação do acordo fiscal seja suspensa total ou parcialmente, ou mesmo denunciada.
Se tiver alguma dúvida relacionada com a suspensão dos acordos para evitar a dupla tributação com Estados não amigos, teremos todo o gosto em ajudá-lo! A nossa vasta experiência no domínio do direito fiscal ajudá-lo-á a resolver quaisquer litígios.
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