Wie man sich auf eine Steuerprüfung vorbereitet

Eine Steuerprüfung ist ein fester Bestandteil der Geschäftstätigkeit und erfordert eine spezielle Vorbereitung. Dieser Artikel enthält wichtige Nuancen, die Sie beachten müssen, sowie Tipps, die dieses Verfahren in Belarus erheblich erleichtern.

Wer eine Steuerprüfung durchführen kann und für welchen Zeitraum

Die Einhaltung der Steuergesetze kann nicht nur von den Steuerbehörden überprüft werden. Auch die Organe der Finanzermittlungsabteilung des Staatlichen Kontrollkomitees können Prüfungen durchführen.

Der Zeitraum der Unternehmenstätigkeit, für den die Prüfung durchgeführt wird, hängt von vielen Faktoren ab: den Gründen für die Prüfung, der Art der Prüfung (geplant oder ungeplant, thematisch oder komplex, selektiv oder Schreibtischprüfung) und davon, welche Behörde die Prüfung durchführt.

Der im Steuergesetzbuch festgelegte Gesamtzeitraum für Prüfungen zur Einhaltung der Steuergesetze beträgt 5 Kalenderjahre. Diese 5 Jahre gehen dem Jahr voraus, in dem die Entscheidung über die Durchführung einer Steuerprüfung getroffen wurde. Der zu prüfende Zeitraum schließt zudem den abgelaufenen Zeitraum des Kalenderjahres aus, in dem die Prüfungsentscheidung getroffen wurde. Andere Fragen, die nicht die Steuergesetze betreffen, prüft die Steuerverwaltung für die vorangegangenen 3 Jahre.

Wann der Prüfungszeitraum mehr als 5 Jahre betragen kann

In einigen Situationen kann die Tätigkeit des Unternehmens für einen Zeitraum von über fünf Jahren überprüft werden. Die häufigsten Voraussetzungen hierfür sind:

1. Wenn eine Prüfung für ein eingeleitetes Strafverfahren anberaumt wird, insbesondere im Zusammenhang mit Steuerstraftaten.
2. Wenn die Einhaltung der Haushalts- und Budgetgesetze überprüft wird.
3. Wenn zusätzliche Nachprüfungen durchgeführt werden.

Wie man erfährt, dass man überprüft wird

Über eine selektive planmäßige Prüfung erfahren Sie im Voraus, über eine außerplanmäßige Prüfung werden Sie jedoch nicht vorgewarnt. Sie können online auf der Website des Staatlichen Kontrollkomitees von Belarus prüfen, ob ein Unternehmen oder ein Einzelunternehmer in den Inspektionsplan aufgenommen wurde. Dort wird ein Inspektionsplan veröffentlicht und regelmäßig aktualisiert. Aus diesem Plan können Sie ersehen, in welchem Monat des Kalenderjahres die Prüfung geplant ist und welche Behörde sie durchführen wird.

Vor Beginn der Prüfung sendet die Behörde dem zu prüfenden Unternehmen oder Einzelunternehmer eine Benachrichtigung über die Prüfung zu. Die Benachrichtigung gibt den Zeitraum an, in dem die Prüfung stattfindet.

Sie können die Benachrichtigung nicht ignorieren. Sie wird einem Unternehmensvertreter persönlich übergeben oder per Post an die beim Finanzamt hinterlegte Adresse gesendet. Es gilt als zugestellt, wenn seit dem Versand drei Kalendertage vergangen sind.

Ist es möglich, den Prüfungszeitraum zu verschieben?

Nach Erhalt der Prüfungsbenachrichtigung hat das Unternehmen bzw. der Einzelunternehmer diese Möglichkeit. Sollten bestimmte Gründe vorliegen, die eine Durchführung der Prüfung innerhalb des in der Benachrichtigung angegebenen Zeitraums unmöglich machen, müssen Sie innerhalb von drei Tagen ab dem Datum des Erhalts einen Antrag auf Verschiebung des Prüfungszeitraums stellen. Dies garantiert jedoch nicht, dass die Inspektion verschoben wird, da die staatliche Behörde den Antrag prüft und über eine Verschiebung oder Ablehnung entscheidet.

Wo sind die Prüfer unterzubringen?

Normalerweise wird den Prüfern ein für die Dokumentenprüfung geeigneter Raum zur Verfügung gestellt. Es gibt keinen speziellen Anforderungskatalog, den ein solcher Raum erfüllen muss. Es kommt jedoch vor, dass ein Unternehmen, insbesondere ein Einzelunternehmer, über keinen geeigneten Raum für die Inspektion verfügt. In diesem Fall und nach Entscheidung der Behörde kann die Prüfung in den Räumlichkeiten der kontrollierenden staatlichen Behörde durchgeführt werden.

Derzeit werden die meisten Steuerprüfungen im Finanzamt durchgeführt, wohin ein Vertreter des Unternehmens bzw. des Einzelunternehmers die vom Prüfer angeforderten Dokumente bringt.

Was wird überprüft?

Die vollständige Liste der Punkte, die von der Steuerverwaltung überprüft werden, ist in der Prüfungsbenachrichtigung enthalten. Eine solche Benachrichtigung wird der zu überprüfenden Person spätestens 10 Arbeitstage vor der Inspektion zugesandt.

Zudem ist der zu prüfende Fragenkatalog in der Prüfungsanordnung festgelegt. Dies ist das Dokument, das die Prüfer dem Leiter des Unternehmens oder seinem Vertreter am Tag des Prüfungsbeginns übergeben.

Die Steuerinspektion prüft ausschließlich Fragen, die in den Bereich ihrer Kontrolltätigkeit fallen. Das bedeutet, dass die Steuerverwaltung beispielsweise nicht die Einhaltung von Gesetzen zum geistigen Eigentum, zur Werbung oder zu Lizenzierungen durch das Unternehmen überprüft. Sollten die Prüfer jedoch Verstöße gegen andere, nicht steuerliche Gesetze feststellen, informieren sie die Strafverfolgungsbehörden.

Die Steuerbehörden verfügen über ein breites Spektrum an Kontrollkompetenzen. Diese Kompetenzen sind in der belarussischen Gesetzgebung verankert. Hier sind einige davon:

• Sie überwachen die Einhaltung der Steuergesetze und der Gesetze zum Unternehmertum.
• Sie kontrollieren die Korrektheit der Steuerzahlungen.
• Sie kontrollieren das Verfahren zur Annahme von Bargeld, den Einsatz von Registrierkassen sowie das Abrechnungsverfahren zwischen Unternehmen und Einzelunternehmern.
• Sie überwachen die Einhaltung der Vorschriften für den Handel mit Alkohol, Tabak und Rohstoffen für deren Herstellung.
• Sie kontrollieren die Buchführung von Einzelunternehmern, die Steuerbuchhaltung sowie die Einnahmen- und Ausgabenrechnung im Rahmen der vereinfachten Besteuerung.
• Sie kontrollieren die ordnungsgemäße Buchhaltung.
• Sie kontrollieren die Kennzeichnung von Waren mit einheitlichen Kontrollmarken oder Identifikationsmitteln.

Anhand der Kompetenzen der Steuerbehörden und des in der Prüfungsbenachrichtigung aufgeführten Fragenkatalogs können Sie die erforderlichen Dokumente vorbereiten.

Was kann vor Beginn der Steuerprüfung korrigiert werden?

1. Vor Beginn der Steuerprüfung können Sie aktualisierte Steuererklärungen einreichen. Dies sollte dann geschehen, wenn das Unternehmen Fehler in früheren Steuererklärungen entdeckt hat, die bereits an das Finanzamt übermittelt wurden. Die Besonderheit ist, dass geänderte Erklärungen gemäß dem Formular der gültigen Steuererklärung für den Zeitraum eingereicht werden, für den die Korrekturen vorgenommen werden.
2. Wenn Steuererklärungen für solche Steuern korrigiert werden müssen, die nicht auf kumulierter Basis berechnet werden, werden Anpassungen in der Erklärung für den Zeitraum vorgenommen, in dem die Ungenauigkeiten festgestellt wurden.
3. Führen Sie eine Bestandsaufnahme (Inventur) von Aktiva und Passiva durch. Während der Inventur können Buchhaltungsfehler und Unstimmigkeiten bei Abrechnungen mit Geschäftspartnern aufgedeckt werden. Solche Fehler können noch rechtzeitig vor Beginn der Steuerprüfung behoben werden.
4. Führen Sie eine Prüfung der Buchhaltungsunterlagen durch. Dabei ist zu prüfen, ob alle Primärbelege vorhanden und korrekt ausgestellt sind, um fehlende Belege rechtzeitig zu ergänzen oder wiederherzustellen. Bitte beachten Sie: Wenn Sie mehrere kontrollierte Unternehmen haben, sollten Sie die Aufbewahrung von Buchhaltungsunterlagen verschiedener Unternehmen strikt getrennt halten. Auch auf die korrekte Übergabe der Amtsgeschäfte im Falle eines Wechsels des Chefbuchhalters ist zu achten.
5. Sprechen Sie mit den Mitarbeitern, die mit den Prüfern kommunizieren werden. Die Mitarbeiter können dahingehend instruiert werden, welche Informationen und Dokumente den Prüfern vorzulegen sind. Zudem können Prüfer schriftliche Erklärungen von Mitarbeitern fordern; daher sollten Mitarbeiter angewiesen werden, den Leiter oder dessen Vertreter vor Abgabe von Erklärungen darüber zu informieren.
6. Beauftragen Sie einen Wirtschaftsprüfer (Auditor). Der Auditor kann im Interesse des Unternehmens eine Steuerprüfung durchführen. Bei Aufdeckung von Steuernachzahlungen durch das Audit wird in der Regel keine Haftung für Steuerhinterziehung angenommen, und das Unternehmen erhält die Chance, alles zu korrigieren, eine Nachzahlung zu leisten und eine aktualisierte Steuererklärung einzureichen.
7. Bereiten Sie sich finanziell vor. Es sollte bedacht werden, dass während der Steuerprüfung Verstöße festgestellt werden können, für die Nachzahlungen fällig werden. Daher empfehlen wir, Gläubiger zu begleichen (gegebenenfalls vor den üblichen Fristen) und einen finanziellen Puffer für Steuernachzahlungen, Zinsen und Geldbußen anzulegen.

Was der Chefbuchhalter vor der Steuerprüfung überprüfen kann

Sie können die Steuern selbst nachrechnen und Ihre Steuerunterlagen überprüfen. Achten Sie besonders auf die Mehrwert- und Gewinnsteuer, da hierbei die meisten Fehler gemacht werden. Besondere Aufmerksamkeit gilt der korrekten Bestimmung der Bemessungsgrundlage und des Abzugs der Vorsteuer. Bei der Eigenprüfung der Gewinnsteuerberechnung ist zu prüfen, ob die Ausgaben korrekt in den Kosten berücksichtigt wurden und ob sie vollständig durch Belege abgesichert sind.

Es ist ratsam, Kontenabstimmungen mit dem Finanzamt durchzuführen, um die Übereinstimmung der Buchhaltungs- und Steuerprüfungsdaten sicherzustellen. Bei Abweichungen müssen Sie die Ursache ermitteln und entsprechende Korrekturen in der Buchhaltung vornehmen.

Wie wir Sie bei der Vorbereitung auf eine Steuerprüfung unterstützen können

Unsere Mitarbeiter sind erfahrene Spezialisten auf dem Gebiet des Steuerrechts. Wir können:

• Sie bei der Vorbereitung von Geschäftsprozessen und Dokumenten für eine Steuerprüfung beraten.
• Eine steuerliche Prüfung (Audit) der Dokumente Ihres Unternehmens durchführen.
• Bei der Wiederherstellung von Buchhaltungs- und Steuerdokumenten sowie bei Kontenabstimmungen behilflich sein.
• Ihre Interessen gegenüber staatlichen Behörden in Fragen der Steuerprüfung vertreten.

Kontaktieren Sie uns 

Wenn Sie Fragen im Zusammenhang mit der Durchführung einer Steuerprüfung haben, helfen wir Ihnen gerne weiter und unterstützen Sie bei der Beilegung von Streitigkeiten.
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