Declaración por las personas físicas de los ingresos recibidos en Bielorrusia en 2026

Para 2026, el impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) en Bielorrusia ha experimentado una de las reformas más profundas de los últimos años. Se ha introducido una escala progresiva de tres tramos, se han revisado los umbrales de exención para donaciones y transferencias de fondos transfronterizas, se han recalibrado diversas deducciones y se han modificado las normas de retención fiscal para no residentes. Al cierre de 2026, los contribuyentes se enfrentan a una nueva campaña de declaración, cuyo plazo finaliza el 31 de marzo de 2027. A continuación presentamos una guía práctica sobre las novedades, quiénes están obligados a declarar y cómo evitar sanciones.

El marco jurídico de la declaración en 2026

Los fundamentos y el procedimiento para la autoliquidación de las personas físicas se regulan en el capítulo 18 del Código Tributario de la República de Bielorrusia; en particular, el artículo 214 (tipos del impuesto sobre la renta), el artículo 219 (normas especiales para el cálculo y abono del IRPF sobre determinados tipos de rentas) y el artículo 222 (modelo de declaración y procedimiento de presentación). Las modificaciones clave para 2026 fueron introducidas por la Ley de la República de Bielorrusia de 30 de diciembre de 2025 n.º 127-Z «Sobre la modificación de leyes en materia fiscal».

Las normas se aplican por igual a los ciudadanos bielorrusos, extranjeros y apátridas que tengan la condición de residentes fiscales en la República de Bielorrusia en 2026. El criterio principal de residencia fiscal es la permanencia física en Bielorrusia durante más de 183 días en un año natural. Los viajes breves al extranjero por motivos de salud, negocios u ocio computan dentro de dicho período. Los ciudadanos extranjeros que ostenten estatuto consular o diplomático, así como el personal de organizaciones internacionales, intergubernamentales e interestatales, no computan su tiempo oficial en el país a efectos de los 183 días.

Las personas físicas que no alcancen la condición de residentes fiscales (menos de 183 días en el país) no están obligadas a presentar la declaración anual. No obstante, para determinadas operaciones relativas a bienes situados en Bielorrusia, debe presentarse una declaración antes de la operación indicando el importe estimado de la renta.

La escala progresiva del 13/25/30 %: la gran novedad para 2026

El principal cambio sustituye el anterior modelo de dos tramos por una escala progresiva de tres tramos para el IRPF. Conforme a los párrafos 8-2 y 8-3 del artículo 199 del Código Tributario, las rentas anuales de las personas físicas procedentes de fuentes bielorrusas se gravan del siguiente modo:

Grupo 1 — rentas del trabajo y asimiladas:

• hasta 350.000 BYN inclusive — 13 %;
• de 350.001 a 600.000 BYN — 25 % sobre el exceso;
• más de 600.000 BYN — 30 % sobre el exceso.

Grupo 2 — dividendos y rentas asimiladas:

• hasta 350.000 BYN inclusive — 13 %;
• más de 350.000 BYN — 25 % sobre el exceso (el tipo del 30 % no se aplica a los dividendos).

El Grupo 1 comprende: salarios, primas y otras retribuciones derivadas de relaciones laborales; contraprestaciones en virtud de contratos de arrendamiento de servicios o de obra civil, contratos de derechos de autor y cánones (royalties); remuneraciones abonadas a miembros de consejos de supervisión y consejos de administración; compensaciones satisfechas por el empleador por encima de los límites normativos; rentas devengadas tras la extinción de la relación laboral; rendimientos del capital inmobiliario arrendado; e intereses de préstamos concedidos a agentes de retención. Puede consultar una guía detallada sobre los tipos elevados en el portal del Ministerio de Impuestos y Tasas.

Es importante destacar que los tipos incrementados se aplican exclusivamente a las rentas de fuente bielorrusa. Los ingresos percibidos desde el extranjero —sueldo de un empleador extranjero, intereses de depósitos en bancos extranjeros, dividendos de sociedades extranjeras— no están sujetos a las reglas de rentas altas, si bien deben declararse conforme al régimen general.

Asimismo, debe señalarse que las deducciones estándar, sociales y patrimoniales previstas en los artículos 208 a 212 del Código Tributario no se aplican a las rentas gravadas a los tipos del 25 % o 30 %. El mecanismo opera del siguiente modo: durante el ejercicio, el agente de retención practica una retención del 13 %; al cierre del año, si se supera el umbral, el contribuyente presenta la declaración y la inspección liquida la cuota diferencial resultante.

Modificaciones en donaciones y transferencias transfronterizas

A partir de 2026, el umbral de exención para donaciones procedentes de personas que no sean familiares cercanos o afines se ha reducido a 6.000 BYN por año natural (párrafo 22 del artículo 208 del Código Tributario). Cualquier cuantía que supere dicho límite tributa al 13 %. Asimismo, se ha introducido una desgravación específica: las transferencias de efectivo desde el extranjero procedentes de personas que no sean familiares cercanos están exentas hasta 6.000 BYN anuales.

También se han actualizado varias deducciones conexas aplicables a obsequios y premios:

• Los recuerdos y artículos conmemorativos (insignias, diplomas, llaveros y similares) recibidos de empresas o empresarios individuales que no constituyan el centro principal de trabajo de la persona física están exentos hasta 259 BYN por fuente y año (anteriormente 230 BYN).
• Las primas de seguros abonadas por el empleador o un sindicato por cuenta del empleado (o asociado) están exentas hasta 6.695 BYN anuales.

Las donaciones de familiares cercanos (padres, hijos, cónyuge, hermanos, abuelos, nietos), tutores y curadores, así como de familiares cercanos del cónyuge, permanecen totalmente exentas del IRPF con independencia de su importe y no precisan declaración. La condición de familiar cercano debe acreditarse documentalmente; a menudo resulta útil el asesoramiento especializado en derecho de familia cuando las relaciones familiares o la liquidación de gananciales se cruzan con la planificación fiscal.

Otras rentas que deben declararse en 2026

Además de las rentas elevadas y las donaciones, los residentes fiscales en Bielorrusia deben autoliquidar:

• Venta de bienes inmuebles. Se exige la presentación de declaración si, en el transcurso de los últimos cinco años, se ha transmitido o permutado con compensación monetaria más de un inmueble de la siguiente relación: vivienda, piso, casa de campo, dacha, garaje, plaza de aparcamiento, parcela de terreno u obra en construcción.
• Venta de vehículos. Es obligatorio declarar si en 2026 se enajenaron dos o más vehículos de motor, con independencia de que el adquirente fuese un particular o una empresa.
• Rentas percibidas en el extranjero o de fuente extranjera. Sueldo de un empleador extranjero, incluido el teletrabajo; dividendos de sociedades extranjeras; intereses de cuentas en bancos extranjeros; contraprestaciones por la venta de acciones o participaciones en negocios extranjeros; premios de casinos online extranjeros; y rendimientos del alquiler de inmuebles situados fuera del país.
• Regularización de la deducción por adquisición de vivienda. Si en 2026 aplicó la deducción por mejora habitacional y las aportaciones fueron posteriormente devueltas, o si la vivienda adquirida mediante contrato de arrendamiento con opción a compra no llegó a adquirirse en propiedad.
• Operaciones con tokens digitales (criptomonedas). Desde el 1 de enero de 2025, la exención de las operaciones con criptomonedas de particulares ha dejado de aplicarse; tales rendimientos se gravan conforme a las normas generales y deben consignarse en la declaración.
• Rentas por alquiler de locales no residenciales. A partir de 2026, el régimen de cuota fija se limita exclusivamente al arrendamiento de viviendas, dachas, garajes y plazas de aparcamiento. El arrendamiento de otros locales tributa por el régimen general y debe integrarse en la declaración.

Si ya se han soportado retenciones fiscales en el extranjero sobre rentas de fuente foránea, podrán deducirse del IRPF bielorruso, siempre que se acredite mediante documentos legalizados por la administración fiscal del Estado donde se abonó el impuesto y sin perjuicio de lo dispuesto en los convenios de doble imposición vigentes.

Normas aplicables a los ciudadanos extranjeros

Desde el 1 de enero de 2026, los agentes de retención que abonen rentas elevadas a ciudadanos extranjeros y apátridas que no residan permanentemente en Bielorrusia deben calcular y retener el IRPF a los tipos incrementados (25 % o 30 %) sobre cada pago, en lugar de hacerlo al final del ejercicio (apartados 1.2 y 1.3 del párrafo 1 del artículo 214 del Código Tributario). La obligación del extranjero de presentar la declaración anual se mantiene intacta.

Los ciudadanos extranjeros que perciben rentas de múltiples fuentes suelen enfrentarse a cuestiones prácticas conexas: apertura de cuentas corrientes, cambio de divisas y realización de transferencias transfronterizas. Tales aspectos se abordan específicamente en nuestro servicio de apertura de cuentas bancarias para particulares en entidades financieras de Bielorrusia.

El tipo del 26 %: ingresos obtenidos con infracción de la ley

Cuando una persona física haya percibido rentas que no hayan sido declaradas ni por un agente de retención ni en la autoliquidación, o bien procedan de actividades prohibidas por la ley, se aplicará un tipo agravado del 26 %. Este tipo impositivo tiene naturaleza sancionadora y persigue incentivar la declaración puntual. En la práctica, el tipo del 26 % puede aplicarse cuando la inspección fiscal detecte incrementos patrimoniales no declarados en el curso de controles de comprobación que confronten los gastos del contribuyente con sus rentas declaradas.

Dónde y cómo presentar la declaración

Existen tres vías principales para cumplimentar y presentar la declaración de 2026:

1. A través del Área Personal del Contribuyente en el sitio web oficial del Ministerio de Impuestos y Tasas, siendo la opción más ágil para quienes dispongan de certificado de firma digital o credenciales de acceso.
2. De forma presencial o por correo postal, en cualquier delegación de la inspección fiscal, con independencia del lugar de empadronamiento en Bielorrusia.
3. A través de un representante habilitado mediante poder notarial. Este cauce resulta especialmente operativo para personas físicas que residan temporal o permanentemente en el extranjero.

El modelo de declaración está aprobado por resolución del Ministerio de Impuestos y Tasas. Es fundamental clasificar correctamente cada tipología de renta, aplicar las deducciones pertinentes (sobre los ingresos gravados al 13 %) y adjuntar la documentación justificativa: certificados de rentas extranjeras, contratos de compraventa y justificantes de pago. Asimismo, puede resolver sus dudas sobre obligaciones de presentación llamando al centro de atención telefónica de la administración fiscal a través del número corto 189 o mediante el Área Personal del Contribuyente.

Plazos de presentación y pago

Las fechas clave para el ejercicio fiscal 2026 son las siguientes:

• 31 de marzo de 2027 — fecha límite para la presentación de la declaración (autoliquidación) del IRPF correspondiente a 2026.
• Hasta el 30 de abril de 2027 — la inspección fiscal remite al contribuyente la liquidación provisional con el importe del impuesto calculado.
• 1 de junio de 2027 — fecha tope para el abono del IRPF liquidado sobre la base de dicha notificación.

El impuesto no se abona al presentar la declaración; es la administración tributaria la que realiza el cálculo. El pago puede efectuarse a través del sistema de pagos ERIP, aplicaciones bancarias, el Área Personal del Contribuyente o en sucursal bancaria.

Responsabilidad por infracciones

El Código de Infracciones Administrativas establece sanciones por el incumplimiento de los plazos de presentación e ingreso. En particular, el artículo 14.2 del Código prevé multas por la omisión de la declaración que oscilan entre 2 y 10 unidades base; en caso de reincidencia, la cuantía puede elevarse considerablemente. Adicionalmente, la inspección devenga intereses de demora por cada día de retraso. Como se ha señalado, las rentas ocultas pueden asimismo quedar gravadas al tipo punitivo del 26 %.

Los textos consolidados de la normativa bielorrusa, incluido el Código Tributario, se publican en el Portal Jurídico Nacional de Internet pravo.by, constituyendo una herramienta idónea para el seguimiento de modificaciones en preceptos específicos.

Cómo podemos ayudarle a declarar sus ingresos de 2026

Nuestros abogados y letrados cuentan con una sólida trayectoria asesorando a particulares en materia fiscal, incluidas situaciones transfronterizas: determinación de la residencia fiscal, cálculo del impuesto conforme a la escala progresiva, aplicación de convenios de doble imposición, deducciones patrimoniales y preparación del expediente documental completo. Podemos intervenir en una consulta puntual o proporcionar un apoyo integral, desde la redacción de la declaración hasta la representación ante las autoridades fiscales y la impugnación de resoluciones de la inspección.

En asuntos de mayor complejidad —rentas procedentes de múltiples jurisdicciones, enajenación de participaciones en sociedades extranjeras o participación en fideicomisos o fundaciones familiares—, la mera cumplimentación técnica de la declaración resulta insuficiente. Lo verdaderamente relevante es blindar una posición jurídica sólida y defendible. Para tales casos elaboramos un dictamen jurídico personalizado que compagine la normativa bielorrusa e internacional, reduciendo el riesgo de futuras controversias con la inspección.