Trabajo autónomo frente a empresario individual y persona jurídica

En el mundo moderno existen numerosas formas de organización de la actividad económica, cada una con sus propias características, ventajas y desventajas. El trabajo autónomo, el empresariado individual y las personas jurídicas representan tres enfoques distintos de organización empresarial. Comprender las principales características de estas formas de organización empresarial le permite elegir el mejor método para organizar un negocio y evaluar las oportunidades y obligaciones financieras. En este artículo analizaremos las principales diferencias entre autónomos, empresarios individuales y personas jurídicas. Asimismo, los compararemos según ciertos criterios que le ayudarán a elegir la forma óptima de actividad económica.

Por qué es importante comprender las diferencias en las formas de organización empresarial

Comprender las diferencias entre la condición de autónomo, empresario individual y persona jurídica es fundamental para una gestión empresarial eficaz, el cumplimiento de la ley y la optimización de las obligaciones fiscales. He aquí algunas razones por las cuales es importante comprender estas diferencias:

1. Marco legal

Cada una de estas situaciones está regulada por una legislación diferente. Por ejemplo, las personas que trabajan por cuenta propia pueden acogerse a un régimen fiscal simplificado, pero no pueden realizar determinadas actividades. Los empresarios individuales pueden desarrollar una gama más amplia de actividades, pero deben presentar declaraciones fiscales. 

Las personas jurídicas, por su parte, asumen diversas responsabilidades, tales como la contabilidad, la presentación de informes y el pago de impuestos.

2. Impuestos y deducciones

Cada situación tiene sus propias particularidades fiscales. Las personas que trabajan por cuenta propia pagan el impuesto sobre los ingresos profesionales o el impuesto único; los empresarios individuales tributan según el régimen aplicable (simplificado, general, etc.), y las personas jurídicas pagan los impuestos establecidos con carácter general. Comprender estas diferencias permite elegir un régimen fiscal más favorable.

3. Responsabilidad

La responsabilidad varía según la forma de actividad. Las personas que trabajan por cuenta propia y los empresarios individuales responden con todo su patrimonio. En cambio, las personas jurídicas suelen responder de sus obligaciones con su propio patrimonio, sin que responda el patrimonio personal de sus propietarios.

4. Oportunidades de crecimiento

Las personas jurídicas resultan más atractivas para captar inversiones y financiación, ya que pueden emitir acciones y atraer inversores cediendo una parte de la propiedad a cambio de capital. Al mismo tiempo, los autónomos y empresarios individuales cuentan con mayores restricciones en este sentido.

5. Garantías sociales

Las distintas situaciones pueden afectar al acceso a garantías sociales, como las pensiones y la asistencia sanitaria. En comparación con los trabajadores por cuenta ajena, los empresarios individuales y las personas que trabajan por cuenta propia ejercen de forma diferente sus derechos a la pensión y a otras garantías sociales.

6. Interacción con socios comerciales

Para algunas empresas, tener personalidad jurídica es un requisito indispensable para operar. Además, los socios comerciales pueden considerar que una sociedad es un socio más fiable que un empresario individual o una persona que trabaja por cuenta propia.

Comprender estas diferencias ayuda a elegir la forma más adecuada para el negocio, lo que puede influir en su éxito, crecimiento y sostenibilidad.

Qué tienen en común todas estas formas de organización empresarial

A pesar de las diferencias significativas entre estas formas de organización empresarial —el trabajo por cuenta propia, la actividad como empresario individual y la persona jurídica—, también comparten ciertos rasgos. Estos son algunos:

1. El propósito comercial

Las tres formas de organización empresarial están concebidas para llevar a cabo actividades lucrativas y obtener beneficios. Pueden dedicarse a diversas actividades, desde la prestación de servicios hasta el comercio y la fabricación.

2. Registro

Las personas que trabajan por cuenta propia, los empresarios individuales y las personas jurídicas deben inscribirse ante los organismos estatales. Esto acredita la legalidad de su actividad y el cumplimiento de la ley.

3. Pago de impuestos

Todas las formas empresariales están sujetas a tributación y deben cumplir con determinadas obligaciones fiscales. Si bien las normas y procedimientos establecidos pueden variar, todas las empresas tienen la responsabilidad de pagar impuestos.

4. Cartera de clientes

Las tres formas pueden tener clientes y contrapartes de quienes dependen sus resultados financieros. Sea cual sea la forma, la actividad empresarial se basa en la interacción con el entorno, incluidos clientes, proveedores y socios.

5. Restricciones y derechos

Todas las formas empresariales poseen derechos y restricciones establecidos por la ley. Por ejemplo, deben cumplir con los requisitos de protección al consumidor, los derechos laborales y otras normativas.

6. Mercado y competencia

Las tres formas operan en el mismo mercado y pueden competir entre sí. La competencia puede darse tanto entre autónomos como entre empresarios individuales y personas jurídicas.

7. Posibilidad de expansión y crecimiento

Todas las formas pueden evolucionar y cambiar de estructura o de tipo de actividad (por ejemplo, una persona que trabaja por cuenta propia puede inscribirse como empresario individual, y un empresario individual puede transformarse en persona jurídica).

Estos rasgos comunes ayudan a comprender que, a pesar de las diferencias en cuanto a estatus legal y obligaciones fiscales, todas las formas empresariales comparten una base sustancialmente similar.

A continuación, analizaremos en qué se diferencian las distintas formas de organización empresarial.

Características de los tipos de actividades

Oficialmente, no existe una categoría denominada «trabajador por cuenta propia». Estas personas no son trabajadores por cuenta ajena ni empresarios individuales. 

Autónomos y empresarios individuales

Las actividades permitidas para las personas que trabajan por cuenta propia y para los empresarios individuales figuran en listas distintas. Una persona no puede trabajar por cuenta propia y ser empresario individual para una misma actividad, aunque sí puede realizar actividades incluidas en listas diferentes.

La sociedad

Las personas jurídicas pueden desarrollar cualquier actividad incluida en el Clasificador Nacional «Tipos de actividad económica».

Para realizar determinados tipos de actividades se requieren licencias. Por regla general, las licencias se conceden exclusivamente a las sociedades. Los autónomos no pueden obtener licencias.

Características de la ubicación del negocio

La ubicación de la entidad empresarial se indica en su registro estatal, en los contratos y en la correspondencia comercial. En el caso de las sociedades, suele emplearse el concepto de «domicilio social» (dirección jurídica).

Autónomos y empresarios individuales

El lugar de actividad de la persona que trabaja por cuenta propia es su lugar de residencia (donde está inscrita). El del empresario individual se determina del mismo modo. Estas personas pueden alquilar locales para prestar servicios y realizar trabajos, pero las direcciones de esos locales no se indican durante la inscripción estatal.

Persona jurídica

El domicilio social no puede ser la vivienda del propietario (salvo en el caso de una empresa unitaria privada). Para inscribirse, la sociedad debe disponer de un local no residencial y acordar con su propietario un futuro arrendamiento (obtener una carta de garantía para incluir el domicilio en los estatutos) o adquirir el local. El órgano de administración de la sociedad (el consejo de administración o el director) debe estar en el domicilio social, que suele ser una oficina.

La sociedad (así como otras entidades empresariales) puede alquilar otros locales para llevar a cabo su actividad comercial en el futuro, aunque dichos locales no constituirán la sede oficial de la empresa.

Características del registro estatal 

Antes de iniciar cualquier actividad empresarial, hay que inscribirla y comunicar su creación al Estado. Solo entonces puede considerarse legal. El principal dato que acredita la inscripción de una actividad empresarial es el número de identificación del contribuyente, que puede comprobarse en fuentes públicas.

El Registro Estatal Único de Personas Jurídicas y Empresarios Individuales (EGR) recoge la inscripción estatal de empresarios individuales y sociedades.

Registro estatal de autónomos

El método de registro estatal de estas personas depende del tipo de actividad que realicen y del régimen fiscal aplicable. El registro estatal para el trabajo autónomo es gratuito.

1. Impuesto sobre los ingresos profesionales
Las personas que trabajan por cuenta propia pueden pagar el impuesto sobre los ingresos profesionales por determinadas actividades. Para ello, deben descargar la aplicación «Profdohod» y registrarse en ella. En el sitio web del Ministerio de Impuestos y Aranceles de Bielorrusia hay instrucciones en vídeo para hacerlo. La condición de trabajador por cuenta propia se adquiere al registrarse en la aplicación, no al descargarla.

2. Impuesto único
Para inscribirse como contribuyente del impuesto único, debe acudir a cualquier inspección tributaria y presentar su pasaporte. Antes de iniciar la actividad, debe notificar su comienzo a la inspección tributaria. Puede relacionarse con la administración tributaria en persona o a través del área personal del contribuyente en el sitio web del Ministerio de Impuestos y Aranceles de Bielorrusia.

Registro estatal de empresarios individuales

Para inscribirse, los empresarios individuales presentan la documentación ante la administración territorial correspondiente a su lugar de residencia. Deben aportar una solicitud en el formulario establecido, fotografías y el pasaporte.

Para la inscripción estatal, debe abonarse una tasa de 0,5 unidades básicas (20 rublos bielorrusos o aproximadamente 6 €).

Desde septiembre de 2024, los empresarios individuales no se registran en Minsk.

Registro estatal de la sociedad

Para inscribir una sociedad, hay que determinar su domicilio social y dirigirse al órgano de registro (la administración local) correspondiente. También hay que preparar varios documentos, en particular la decisión del propietario o de los propietarios de constituir la sociedad y sus estatutos. Además, es necesario fijar el importe del capital social, determinar cómo se aportará y nombrar el órgano de administración.

La inscripción de una sociedad está sujeta a una tasa estatal de 1 unidad básica (40 rublos bielorrusos o aproximadamente 11 €).

Características de la contratación de personal

La pequeña escala de un negocio implica que este puede gestionarse de forma personal, sin necesidad de contratar empleados. Cuanto mayor es el negocio, mayor es el número de trabajadores que puede contratar. Al contratar personal, es obligatorio abonar todos los impuestos sobre salarios:

• Impuesto sobre la renta: 13 %.
• Cotizaciones al Fondo de Protección Social para la seguridad social y pensiones.
• Cotizaciones a Belgosstrakh para el seguro obligatorio de los empleados.
  
  

Asimismo, los empresarios individuales y las sociedades que cuenten con empleados deben cumplir con lo siguiente:

• Presentar informes relacionados con el empleo ante Belgosstrakh, el Fondo de Protección Social y las oficinas de registro militar.
• Abonar a los empleados las prestaciones reconocidas por el Fondo de Protección Social.
• Preparar la documentación relativa a la contratación y gestión del personal, como las altas, las vacaciones, los traslados y los despidos. En particular, hay que cumplimentar los libros de trabajo y emitir las órdenes correspondientes.
  
  

Autónomos

Los autónomos operan exclusivamente de forma personal; no tienen la posibilidad de contratar empleados.

Empresarios individuales

Los empresarios individuales pueden contratar hasta tres personas en virtud de contratos de trabajo y de derecho civil.

Personas jurídicas

Las sociedades pueden contratar al número de empleados que necesiten y celebrar contratos de derecho civil con personas físicas.

Características de la apertura de cuentas bancarias

Todas las entidades empresariales operan habitualmente con cuentas bancarias. Existen ciertas particularidades en la apertura de cuentas para las diferentes entidades.

Autónomos

Los contribuyentes del impuesto sobre los ingresos profesionales que trabajan por cuenta propia pueden utilizar una cuenta bancaria que ya hubieran abierto para recibir ingresos, por ejemplo, por haber sido contratados o por recomendación del banco, o percibirlos en efectivo. 

En algunos casos, los autónomos sujetos al régimen de impuesto único pueden operar sin abrir una cuenta bancaria.

Empresarios individuales y sociedades

Los empresarios individuales y las sociedades pueden abrir cuentas bancarias después de la inscripción estatal. Para ello, presentan la documentación necesaria al banco elegido, que expide una tarjeta bancaria con las firmas autorizadas.

Particularidades del pago de impuestos, la fiscalidad y la contabilidad 

La tributación de las entidades empresariales varía según su envergadura. El procedimiento más sencillo de pago de impuestos corresponde a los autónomos.

Autónomos

Los autónomos no llevan contabilidad ni presentan declaraciones de impuestos ante la inspección fiscal.

1. Contribuyentes del impuesto sobre ingresos profesionales
Los autónomos pagan mensualmente un impuesto sobre los ingresos profesionales o un impuesto de cuantía fija. 

El tipo impositivo del impuesto sobre los ingresos profesionales es del 10 % de los ingresos registrados en la aplicación «Professional Income». El importe incluye el impuesto sobre la renta y las cotizaciones a la seguridad social. Para los ingresos procedentes de empresas bielorrusas que superen los 60.000 rublos bielorrusos al año, el tipo es del 20 %.

Se concedía una deducción fiscal a las personas que trabajaban por cuenta propia y se registraban por primera vez en la aplicación «Professional Income». No era necesario pagar el impuesto sobre los ingresos profesionales por los primeros 2.000 rublos recibidos.

2. Contribuyentes del impuesto único
El Estado fija las cuotas mensuales del impuesto único, en rublos, para cada actividad, normalmente con carácter anual. Por tanto, las cuotas pueden variar de un año a otro. Se reducen según la localidad donde trabaje la persona por cuenta propia: son más altas en Minsk, más bajas en las capitales regionales y en la región de Minsk, aún menores en determinadas ciudades de distrito y las más bajas en otras localidades.

Empresarios individuales

Los empresarios individuales pagan diversos impuestos en función del tipo de actividad que desarrollen. Deben presentar declaraciones de impuestos y llevar registros fiscales para todos los tributos. Los empresarios individuales no están obligados a llevar contabilidad.

1. Impuesto único
Los empresarios individuales pagan este impuesto mensualmente solo en determinados supuestos:

• Cuando atienden pedidos personales de particulares.
• Cuando realizan la venta al por menor de determinados bienes.
  
  

El Estado fija las cuotas del impuesto único. Los consejos regionales de diputados y el Consejo de Diputados de la ciudad de Minsk pueden aumentarlas o reducirlas, como máximo, al doble, en función del territorio donde se desarrolle la actividad empresarial.

Durante los tres primeros meses de actividad, el impuesto único se reduce un 25 %. Algunas categorías de empresarios individuales tienen derecho a una reducción del 20 %: pensionistas, padres de familias numerosas y padres de hijos con discapacidad. Algunas personas con discapacidad están exentas de pagar este impuesto.

Las tarifas del impuesto único para los empresarios individuales se determinan de la misma manera que para los autónomos que no tienen la condición de empresarios individuales.

2. Impuesto sobre la renta
Los empresarios individuales pagan el impuesto sobre la renta cada trimestre para determinados tipos de actividad y presentan las declaraciones fiscales ante la oficina de tributos trimestralmente.

El tipo del impuesto sobre la renta es del 20 % de los ingresos procedentes de la actividad empresarial. 

Algunos empresarios individuales tienen derecho a bonificaciones y deducciones mensuales al calcular el impuesto sobre la renta. La inspección tributaria aplica las deducciones previa presentación de justificantes. Estas pueden corresponder al empresario individual y a sus familiares.

Si los ingresos procedentes de la actividad empresarial superan los 500.000 rublos bielorrusos (aproximadamente 136.760 €) durante el año natural, el impuesto debe pagarse a un tipo del 30 %.

Personas jurídicas

Las sociedades pagan todos los impuestos previstos en el sistema fiscal general o aplican el sistema simplificado de tributación (SST). Todas las empresas están obligadas a presentar declaraciones de impuestos.

Sistema simplificado de tributación
El SST solo puede aplicarse en determinados casos, en función del tipo de actividad, el importe de los ingresos y el número de empleados. Las sociedades con sucursales que tengan un número de cuenta de contribuyente no pueden acogerse al SST.

La contabilidad es llevada por aquellas empresas que utilizan el régimen fiscal general. Las empresas que aplican el SST no siempre están obligadas a llevar contabilidad.

El tipo del SST en 2024 es del 6 % de los ingresos brutos.

Régimen fiscal general
Bajo el régimen fiscal general, las sociedades pagan diversos impuestos:

• Impuesto sobre sociedades: 20 %.
• Impuesto sobre el valor añadido (IVA): 20 %.
• Impuestos sobre los ingresos de los propietarios extranjeros de la empresa, impuestos sobre la tierra y bienes inmuebles, entre otros.
• Se han establecido beneficios fiscales para las empresas residentes en el Parque de Altas Tecnologías de Bielorrusia, destacando entre ellos:
• Exención del impuesto sobre sociedades y tipo del 9 % para determinados tipos de ingresos.
• Exención de IVA en determinados casos.
• El tipo del impuesto sobre la renta de los propietarios extranjeros de la sociedad es del 0 % o del 5 %.
  
  

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