Беларусь приостановила действие ключевых статей соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с 27 зарубежными государствами, включая большинство стран ЕС, Великобританию и США. В частности, приостановлены нормы, связанные с налогообложением дивидендов, процентов и доходов от отчуждения имущества — например, долей и акций.
Параллельно с приостановлением договорных преференций в белорусском Налоговом кодексе также введена повышенная ставка налога в размере 25 % на дивиденды, которые получают в Беларуси нерезиденты из “недружественных” юрисдикций, вместо прежней ставки 15 %. Таким образом, белорусские налоговые правила стали существенно жёстче для иностранцев, особенно по выплатам прибыли и выплатам по долговым обязательствам.
Официальные представители подчеркивают, что эти ограничения введены как ответные меры на санкции и действие ограничений рассчитано до 31 декабря 2026 года, если не будут изменены условия, приведшие к их принятию. При этом остаются в силе положения СИДН, касающиеся роялти, оказания услуг и зачетов по уже уплаченным за границей налогам. При этом ряд соглашений об отмене двойного налогообложения отменены без указания срока действия такой отмены.
Это создаёт новую реальность для белорусских и иностранных компаний: прежние договорные гарантии налогообложения частично утрачивают силу, что может повлечь дополнительные бремя налогов при переводе прибыли, выплате процентов и передаче активов. В ответ на это некоторые зарубежные государства уже приостановили действие соответствующих соглашений на своей территории .
В этой статье мы рассмотрим:
- какие положения СИДН приостановлены и какие — продолжают действовать.
- Как изменится налоговая нагрузка на иностранцев при выплате дивидендов, процентов и при продаже активов.
- Какие риски возникают при международных платежах и налоговом планировании в случае получения доходов из-за границы.
- Возможные пути минимизации издержек и компенсации последствий для бизнеса.
Какие положения СИДН приостановлены и какие — продолжают действовать
С 1 июня 2024 года Беларусь временно приостановила применение отдельных положений соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с рядом государств, признанных «недружественными». Это решение касается 27 стран, включая все государства ЕС, США, Канаду, Великобританию, Норвегию, Швейцарию и другие. Приостановка вводится сроком до 31 декабря 2026 года.
Приостановлены следующие положения:
- Статья 10 «Дивиденды»
Больше не применяется сниженная ставка налога на дивиденды (обычно от 5 до 15 % в зависимости от доли участия). Теперь применяется внутренняя ставка, установленная Налоговым кодексом Республики Беларусь — 25 % для резидентов недружественных государств.
2. Статья 11 «Проценты»
Приостановлено применение пониженных ставок налога на доходы в виде процентов по долговым обязательствам. Такие выплаты теперь также облагаются по ставке 25 % (если иное не предусмотрено внутренним законодательством).
3. Статья 13 «Доход от отчуждения имущества»
При продаже долей, акций, объектов недвижимости и другого имущества прекращает действовать ограничение на налогообложение в стране источника. Беларусь вправе облагать такие доходы согласно своему законодательству.
Иными словами, приостановлены те положения СИДН, которые касаются распределения налогооблагаемых прав между двумя государствами по ключевым пассивным доходам (дивиденды, проценты, прирост капитала).
Какие положения СИДН продолжают действовать:
1. Статья 12 «Роялти»
Положения, которые касаются налогообложения роялти, остаются в силе. Применяются прежние пониженные ставки (обычно от 0 до 10 %).
2. Статья 14 «Зависимая личная деятельность» и Статья 15 «Независимая личная деятельность»
Налогообложение доходов от оказания услуг и деятельности физических лиц в трансграничном формате остаётся регулируемым СИДН.
3. Статья 23 «Устранение двойного налогообложения»
Механизм зачёта уплаченного налога за рубежом (foreign tax credit) остаётся действующим. Белорусские налогоплательщики по-прежнему могут зачесть налог, уплаченный за границей, если его удержание подтверждено документально.
4. Определения резидентства и механизмы разрешения споров
Не приостановлены нормы, которые касаются определения налогового резидентства, процедуры обмена информацией, урегулирования спорных вопросов между налоговыми органами.
Таким образом, приостановление не означает полной денонсации соглашений. Оно направлено на ограничение трансграничного вывода капитала через дивиденды и проценты, но не затрагивает другие виды международного взаимодействия, такие как лицензирование, оказание услуг или устранение двойного налогообложения по активной деятельности.
Как изменится налоговая нагрузка на иностранцев при выплате дивидендов, процентов и при продаже активов
После приостановления действия ключевых положений СИДН, потенциальная налоговая нагрузка на иностранные компании и физических лиц, получающих доходы из Беларуси, значительно возросла.
1. Выплата дивидендов
Ранее, при наличии СИДН, ставка налога на дивиденды, выплачиваемые иностранному участнику (например, материнской компании), как правило, составляла от 5 % до 15 %. В ряде случаев, если доля участия превышала определённый порог (обычно 25 % и выше), ставка могла быть снижена до 5 % или даже 0 %.
С 1 июня 2024 года приостановлены положения СИДН, регулирующие налогообложение дивидендов, и вступили в силу нормы внутреннего законодательства:
ставка налога на доходы в виде дивидендов для резидентов недружественных стран составляет 25 %, вне зависимости от размера доли участия и условий владения.
Таким образом, нагрузка на трансграничные выплаты возросла вдвое и более, что особенно чувствительно для компаний, ранее оптимизировавших структуру владения через ЕС.
2. Проценты по займам и другим долговым обязательствам
Ранее налог на доход в виде процентов по займам, кредитам и долговым инструментам в пользу нерезидентов также облагался по пониженным ставкам — обычно в пределах 5–10 %, а иногда и по нулевой ставке (например, в отношении внутригрупповых займов).
Теперь, в условиях приостановки действия положений СИДН:
ставка налога на проценты составляет 25 % — без каких-либо исключений, если получатель процентов является резидентом недружественного государства.
Это делает внутрикорпоративное финансирование из-за рубежа через такие юрисдикции значительно менее выгодным.
3. Продажа акций, долей и других активов
Ранее положения СИДН часто ограничивали налоговые права Беларуси при продаже иностранцем активов, находящихся в стране, особенно если сделки осуществлялись за пределами юрисдикции.
Теперь, с приостановкой статьи 13 СИДН:
Беларусь вправе облагать налогом доход от отчуждения активов, в том числе долей, акций и даже косвенного участия в белорусских компаниях, если покупатель или продавец — нерезидент недружественной страны.
Фактически это означает, что сделки между иностранными структурами по продаже активов, связанных с Беларусью, могут облагаться налогом по ставке 12 % на доход или иной ставке в зависимости от вида имущества и формы владения.
В этих условиях становится критически важно своевременно пересмотреть корпоративную структуру, изучить альтернативные юрисдикции и возможные пути оптимизации, включая реорганизацию, перевод функций или изменение финансовых потоков. Разобраться с этим можно в сопровождении опытных юристов, которые проконсультируют по всем вопросам, связанным с трансграничных налогообложением и вопросам оформления нужных документов.
Какие риски возникают при международных платежах и налоговом планировании в случае получения доходов из-за границы
Приостановление действия ключевых положений СИДН изменило условия трансграничных расчетов и налогового планирования для белорусских компаний и индивидуальных предпринимателей, которые получают доходы из-за рубежа. Рассмотрим основные риски:
1. Риск двойного налогообложения
Когда положения СИДН не применяются, возрастает вероятность, что один и тот же доход подвергнется налогообложению и в стране-источнике дохода (например, ЕС или США), и в Беларуси — при зачислении на счёт или при расчёте налогооблагаемой базы.
Если страна-плательщик не признает белорусскую систему зачета или отказывается применять СИДН, резидент Беларуси может фактически уплатить налоги дважды.
2. Ограничения на применение налоговых вычетов и зачетов
Даже при наличии документов, подтверждающих уплату налога за границей, налоговые органы Беларуси могут отказать в зачете:
если отсутствует официально признанное соглашение между странами.
- Если форма и содержание документов не соответствуют требованиям белорусского законодательства.
- Если контрагент из юрисдикции, включённой в перечень оффшорных зон или недружественных государств.
- Это повышает фискальные риски и создаёт нагрузку на бухгалтерию и юридическую службу.
3. Блокировки и проверки по валютному и налоговому контролю
Переводы от иностранных контрагентов всё чаще попадают под пристальное внимание банков и контролирующих органов:
- Могут приостановить сделки до предоставления детального обоснования.
- Налоговые органы вправе затребовать договоры, инвойсы, переписку, доказательства фактического оказания услуг.
- Возможны проверки по вопросу «деловой цели» (substance) контрагента.
Отсутствие прозрачной структуры и должной подготовки может привести к признанию дохода необоснованным или сомнительным.
4. Проблемы с налоговым планированием и структурированием бизнеса
Ранее популярные модели оптимизации с использованием холдингов в Нидерландах, Кипре, Люксембурге, Литве и других странах ЕС больше не обеспечивают налоговых преимуществ:
ставка налога на дивиденды и проценты в большинстве случаев составляет 25 % вне зависимости от структуры.
Налоговое резидентство и фактическое местонахождение управляющего органа стали ключевыми параметрами при оценке законности схем.
Применяются ограничения на вычеты по внутригрупповым операциям и трансфертному ценообразованию.
Это требует пересмотра всей схемы функционирования группы компаний, включая юридические и расчетные центры.
Что делать
В новых условиях белорусским компаниям и индивидуальным предпринимателям крайне важно:
- проводить юридический и налоговый аудит внешнеэкономических сделок.
- Анализировать страну происхождения дохода и возможность применения договорных механизмов.
- Подготовить обоснование экономической целесообразности структуры.
- Разрабатывать индивидуальные схемы зачета налогов и оптимизации с учетом новых реалий.
Чтобы разобраться в особенностях применения СИДН, рекомендуем обращаться за консультацией к нашим опытным юристам, специализирующимся на международном налогообложении и валютном контроле.
Возможные пути минимизации издержек и компенсации последствий для бизнеса
Приостановка действия положений СИДН с рядом государств создала для белорусского бизнеса новую налоговую реальность: с повышенными ставками налогообложения, ограничением вычетов и ростом фискальных и валютных рисков. Однако существуют как прямые, так и косвенные способы смягчения последствий и оптимизации налоговой нагрузки.
1. Оценка и пересмотр корпоративной структуры
Первый шаг — детальный анализ существующей структуры бизнеса. Проанализируйте:
- страну регистрации собственников и аффилированных компаний.
- Маршруты движения средств (дивиденды, проценты, вознаграждения).
- Особенности взаиморасчетов внутри группы компаний.
В ряде случаев целесообразно перевести управляющую компанию или холдинг в юрисдикцию, с которой СИДН продолжает действовать. Это может позволить сохранить часть договорных преференций.
2. Изменение направления или формы выплат
Вместо дивидендов и процентов, которые облагаются по повышенным ставкам, компании могут:
- использовать лицензионные платежи (если это экономически оправдано).
- Пересматривать ценовую политику по внутригрупповым услугам.
- Оптимизировать структуру расходов через договоры подряда, субподряда, аренды и прочие модели.
Важно, чтобы такие действия были обоснованы и соответствовали требованиям законодательства и принципам трансфертного ценообразования.
3. Упор на фактическое ведение деятельности
Контрагентам из-за рубежа важно доказать, что белорусская компания:
- ведет реальную хозяйственную деятельность.
- Имеет сотрудников, офис, оборудование.
- Действует в экономических целях, а не только для налоговой оптимизации.
Это особенно актуально при работе с банками и в случае налоговых проверок.
4. Использование соглашений с третьими странами
Несмотря на приостановку действия многих СИДН, ряд соглашений продолжает действовать, в том числе с Китаем, ОАЭ, Арменией, Казахстаном, Турцией, Узбекистаном и др. В некоторых случаях может быть оправдана перестройка холдинговой или контрактной модели через такие юрисдикции — при условии фактического присутствия и соблюдения требований безопасности сделок.
5. Релокация отдельных функций или проектов
Компании могут рассмотреть перенос отдельных функций — разработки, продажи, маркетинга, управления проектами — в юрисдикции с более благоприятной налоговой средой. Это может сопровождаться частичной релокацией сотрудников, сменой валюты расчетов и перерегистрацией прав на интеллектуальную собственность.
6 Усиление юридического и налогового контроля
Рекомендуется:
- регулярно проводить налоговые аудиты.
- Тщательно оформлять все внешнеэкономические договоры.
- Фиксировать экономическую логику и бизнес-цель каждой транзакции.
- Сопровождать крупные платежи и сделки юридическим заключением и консультацией специалистов.
Заключение
Приостановление действия положений соглашений об избежании двойного налогообложения с рядом государств существенно повлияло на налоговую нагрузку и трансграничные операции белорусского бизнеса. Особенно остро это чувствуется при выплате дивидендов, процентов, доходов от продажи активов, а также при получении зарубежных доходов, где теперь велика вероятность двойного налогообложения и роста фискальных рисков.
В этих условиях компаниям и предпринимателям необходимо пересматривать как корпоративную структуру, так и подходы к международным расчетам и налоговому планированию. Универсальных решений не существует — каждая ситуация требует индивидуального анализа и адаптации.
Юристы AMBY Legal готовы оценить риски, выстроить оптимальную модель работы, минимизировать потери и обеспечить правовую безопасность бизнеса. Мы обладаем актуальной экспертизой и глубоким пониманием международного налогового регулирования в современных условиях.
Команда AMBY Legal предлагает:
- Анализ действующих договоров и корпоративной структуры.
- Разработку стратегии налоговой оптимизации.
- Юридическое сопровождение международных расчетов и реорганизаций.
- Консультации по работе с юрисдикциями, с которыми СИДН продолжают действовать.
Свяжитесь с нами
Если у Вас возникли вопросы, связанные с приостановлением действия положений соглашений об избежании двойного налогообложения — мы будем рады Вам помочь! Наш многолетний опыт поможет Вам в выборе адвоката для представления ваших интересов в суде.
- info@ambylegal.by;
- +37529142-27-19 (WhatsApp, Viber, Telegram).
