Выплата дивидендов собственникам компании в неденежной форме

Дивиденды — это один из способов вознаграждения собственников компании за их участие в её деятельности и инвестиции. Обычно дивиденды выплачиваются в денежной форме, однако есть и неденежный вариант выплаты дивидендов. В данной статье мы рассмотрим, какие могут быть формы неденежной выплаты дивидендов собственникам компании, и какие преимущества и риски связаны с таким подходом к вознаграждению инвесторов.

В чем заключается распределение части прибыли (дивидендов) между собственниками компании

Компании, которые созданы в форме хозяйственных обществ (это общества с ограниченной ответственностью, общества с дополнительной ответственностью, акционерные общества) распределяют оставшуюся после уплаты налогов и покрытия убытком часть прибыли (дивиденды). 

Распределяет прибыль общее собрание участников хозяйственного общества. 

Обязательная и добровольная выплата дивидендов (части прибыли)

Обязательно распределение дивидендов определено только для владельцев привилегированных акций акционерных обществ. Привилегированная акция — это ценная бумага, которая подтверждает, что владелец акции имеет долю в собственности компании, но не участвует в управлении компанией и получает дивиденды в виде фиксированного процента.

Добровольно выплачивают дивиденды:

• Акционерам, которые владеют простыми (обыкновенными) акциями.
• Участникам общества с ограниченной и общества с дополнительной ответственностью.

Порядок выплаты дивидендов определяют в уставе компании. Даже когда в уставе компании не определена возможность выплачивать дивиденды в неденежной форме, такая возможность у компании есть, так как выплата дивидендов в натуральной форме не запрещена законодательством.

Где определяют порядок выплаты дивидендов (части прибыли)

В акционерном обществе порядок выплаты дивидендов владельцам простых (обыкновенных) акций определяют в уставе. Когда какие-то вопросы выплаты дивидендов не определены в уставе, их можно определить в локальном документе акционерного общества (например, в Положении о выплате дивидендов), которое утверждает общее собрание акционеров.

В обществе с ограниченной, с дополнительной ответственностью порядок выплаты распределенной прибыли определяют в уставе компании или в решении общего собрания участников.

На основании решения общего собрания руководитель компании подписывает распорядительный документ о выплате части прибыли (дивидендов) собственникам компании в неденежной форме.

Где определить выплату дивидендов (части прибыли) в натуральной форме

Полагаем, что выплату дивидендов в натуральной форме можно определить в локальных документах акционерного общества или в решении общего собрания участников общества с ограниченной, с дополнительной ответственностью. 

Стоимость имущества, которое выдается в качестве дивидендов (части прибыли) можно определять по соглашению сторон. При необходимости можно провести оценку имущества, которое предполагается выдать в качестве дивидендов (части прибыли). 

Какое имущество можно передать в счет выплаты части прибыли (дивидендов)

Компания может передать любое имущество в качестве дивидендов (части прибыли), стоимость которого соответствует сумме начисленных дивидендов. К имуществу относятся в том числе ценные бумаги, в частности, облигации компании, которые можно передать в счет выплаты дивидендов (части прибыли). Как правило, в качестве дивидендов (части прибыли) компания передает имущество, которое не используется в деятельности компании.

Нельзя передать только имущество, изъятое из оборота, а также оборот которого ограничен.

На что обратить внимание при передаче ценных бумаг в качестве дивидендов (части прибыли)

1. Сделки с некоторыми облигациями могут совершать только квалифицированные инвесторы на рынке ценных бумаг. Это касается сделок со структурными облигациями. Поэтому структурные облигации в качестве дивидендов (части прибыли) не стоит передавать лицам, которые не  имеют статуса квалифицированного инвестора.

2. Облигации можно передавать в качестве дивидендов (части прибыли) по номинальной стоимости или по иной стоимости, установленной по соглашению сторон.

3. Для передачи ценных бумаг в качестве дивидендов (части прибыли) нужно заключить договор между компанией и собственником. В договоре предусматривают:

• Вид ценной бумаги, категорию, тип, номинальную стоимость и полное наименование компании-эмитента.
• Количество ценных бумаг, которые передаются по договору.
• Цена одной ценной бумаги.
• Общая сумма обязательств по договору.
• Порядок передачи ценных бумаг.
• Информация о том, что отсутствуют запреты и ограничения на совершение сделок с ценными бумагами.
• Дату и государственный регистрационный номер выпуска ценных бумаг. Если ценные бумаги не требуют государственной регистрации, то указывают идентификационный номер выпуска.

4. Обязательные реквизиты договора на выплату дивидендов (части прибыли) ценными бумагами:

• Полное название и адрес компании, которая выплачивает дивиденды (часть прибыли).
• Фамилия, имя, отчество, место жительства (пребывания) собственников компании — физических лиц.
• Учетный номер плательщика (УНП) компании, которая является учредителем или идентификационный номер компании-нерезидента, которая является учредителем, название государства, резидентом которого является компания.

5. Сделки с ценными бумагами, которые выдают в качестве дивидендов (части прибыли) в ряде случаев нужно зарегистрировать у брокера или в депозитарии,  иначе сделка будет недействительной. Из этого правила есть ряд исключений, о которых можно узнать на консультации с нашим опытным юристом.

Особенности налогообложения дивидендов в неденежной форме

1. В связи с тем, что выплата денег получателям дивидендов (части прибыли) не происходит, у бухгалтеров компаний возникают вопросы о расчете и уплате подоходного налога с выплат в неденежной форме. В этом случае бухгалтер только рассчитывает сумму подоходного налога, а собственник компании, которому выплачены дивиденды (часть прибыли) в неденежной форме, сам вносит сумму  подоходного налога на банковский счет компании.
   В этом случае компания перечисляет в бюджет подоходный налог не позднее дня, в который деньги поступили на счет компании от собственника.
2. На стоимость имущества, которые выдано в качестве дивидендов собственникам компании, не начисляются взносы в Фонд социальной защиты населения и обязательные страховые взносы в Белгосстрах.
3. Если компания уплачивает налог на добавленную стоимость (НДС), то выплата дивидендов (части прибыли) собственнику компании — физическому лицу признается оборотом по реализации товаров и облагается НДС.
4. Выплата дивидендов (части прибыли) собственнику — юридическому лицу облагается налогом на прибыль и НДС, если компания — источник выплаты является плательщиком НДС.
5. У компании -получателя дивидендов в натуральной форме стоимость полученного имущества не включают в состав внереализационных доходов.

Чем мы можем быть полезны при выплате дивидендов (части прибыли) в неденежной форме

Наши адвокаты — опытные специалисты в сфере корпоративного права и налогообложения. Мы можем: 

• Проконсультировать вас по вопросам оформления документов о выплате дивидендов (части прибыли) в неденежной форме.
• Подготовить пакет документов о выплате дивидендов (части прибыли) в неденежной форме.
• Рассчитать налоги по выплате дивидендов (части прибыли) в неденежной форме и оформить налоговые декларации.
• Подготовить договоры с собственниками компании о выплате дивидендов в неденежной форме.
• Представить ваши интересы в государственных органах.

Свяжитесь с нами 

Если у Вас возникли вопросы или споры в отношении выплаты дивидендов (части прибыли) в неденежной форме — мы будем рады Вам помочь! Наш многолетний опыт в области корпоративного права и налогообложения поможет Вам в разрешении и урегулировании любых спорных ситуаций в этой области.

• +375 29 505 10 51 (WhatsApp, Viber, Telegram);
• info@ambylegal.by.