Подписание соглашений об избежании двойного налогообложения с другими странами играет важную роль в развитии экономических отношений между государствами. Однако недавнее решение Беларуси о приостановлении действия таких соглашений с недружественными странами вызывает серьезные обсуждения и волнения. В данной статье мы рассмотрим последствия этого шага.
Какие страны относятся к недружественным
Еще в апреле 2022 года белорусское правительство определило, какие иностранные государства совершают недружественные действия в отношении белорусских компаний и физических лиц. Таким образом белорусское правительство предприняло ответную меру в отношении санкций, введенных рядом иностранных государств в отношении Беларуси. В перечне недружественных государств — все страны Европейского Союза и еще 12 стран. Это Австралия, Канда, Норвегия, Албания, Великобритания, США, Черногория, Швейцария и другие.
На основании перечня недружественных государств принимаются противосанкционные меры. Например, в отношении резидентов недружественных государств в Беларуси приостановлено исполнение исполнительных документов, вынесенных в их пользу.
В чем суть международных налоговых соглашений
Смысл международных налоговых соглашений об избежании двойного налогообложения в том, чтобы не подвергать дважды налогообложению одну и ту же сумму в разных государствах.
Например, когда подоходный налог с доходов уплачен в государство, с которым у Беларуси есть налоговое соглашение, то для налогового резидента иностранного государства возможны варианты:
- В государстве налогового резидентства не потребуется повторно уплачивать подобный налог.
- Уплаченная в Беларуси сумма налога берется в зачет при расчете подобного налога в государстве налогового резидентства.
- В государстве налогового резидентства применяется пониженная ставка налога.
Условия избегания двойного налогообложения зависят от условий определенного международного налогового соглашения, заключенного с определенным государством.
Для налоговых органов Беларуси справка из иностранного государства подтверждает налоговое резидентство иностранного государства и уплату там налогов. Для налоговых резидентов иностранных государств, с которыми Беларусь заключила налоговые соглашения, действует такой же порядок.
Справку выдает налоговому резиденту иностранного государства белорусская компания, от которой он получает доход или в некоторых случаях — налоговая инспекция.
По каким доходам предоставлялись налоговые льготы
Иностранным инвесторам, в том числе из недружественных государств, с которыми были заключены соглашения об избежании двойного налогообложения, в Беларуси предоставлялись налоговые льготы по дивидендам и процентам. Налоговые соглашения действовали с Великобританией, Кипром, Швейцарией, Германией и другими государствами, которые вошли в перечень недружественных.
Что означает приостановление налоговых соглашений
Для налоговых резидентов недружественных государств, которые сохранили свои инвестиции в Беларуси, приняты ограничительные налоговые меры с 1 июня 2024 года: приостановлены международные соглашения об избежании двойного налогообложения. Такие меры приняты в отношении резидентов 27 государств, которые на сегодняшний день входят в перечень недружественных. К доходам резидентов этих государств, которые получены в Беларуси, будут применять ставки, которые установлены налоговым законодательством Беларуси.
Такие меры увеличат налоговые издержки иностранных инвесторов, так как налоги, уплаченные в государстве налогового резидентства, не будут приниматься в зачет в Беларуси. Кроме этого, могут увеличиться налоговые издержки белорусских компаний, которые выплачивают дивиденды, проценты и другие платежи резидентам недружественных государств.
Что делать белорусским компаниям, которые выплачивают доход резидентам недружественных государств
Вариант 1. Возможно, увеличить расходы
Прежде всего, белорусским компаниям нужно выяснить, в какой части приостановлены налоговые соглашения с государствами, налоговыми резидентами которых являются получатели дохода.
Далее нужно проанализировать договор с получателем дохода. В договоре может содержаться условие о компенсации удержанных налогов за счет источника выплаты дохода, то есть, белорусской компании.
Далее нужно определить порядок выплаты такой компенсации и отнесения ее в бухгалтерском учете: включать в состав затрат или относить за счет прибыли.
Вариант 2. Провести реструктуризацию сделки
Белорусская компания может провести реструктуризацию сделки по выплате дохода налоговым резидентам недружественных государств. В такой сделке могут быть задействованы дружественные государства, у которых есть налоговые соглашения с государствами налогового резидентства получателей дохода.
Еще варианты
На самом деле вариантов больше. Есть варианты скрытой выплаты доходов в составе платежей по контрактам. Однако это может повлечь финансовые риски для белорусских компаний, связанные с возможным требованием о соблюдении определенного уровня цен, обоснования затрат.
Что могут сделать иностранные компании из недружественных стран
До 1 июня 2024 года еще действуют налоговые соглашения с недружественными странами. В последующем иностранные компании из недружественных стран, которые получают доход от белорусских компаний, могут сменить налоговое резидентство, переместив его в другие государства. Новое налоговое резидентство должно соответствовать таким условиям:
- Государство не входит в перечень недружественных Беларуси стран. К таким странам на сегодня относится ряд государств, в том числе Россия, Казахстан, ОАЭ.
- Между этим государством и Беларусью заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.
Особенности налогообложения дивидендов, получаемых физическими лицами из недружественных государств
В отношении дивидендов, которые получены после 1 января 2024 года и превышают 200 000 белорусских рублей, к сумме превышения применяется повышенная ставка подоходного налога — 25%. Обычная ставка подоходного налога в Беларуси — 13 %. Это правило действует для резидентов и нерезидентов Беларуси.
В случае приостановления налоговых соглашений у получателей дивидендов из недружественных государств не будет возможности минимизировать сумму налога.
Особенности налогообложения вознаграждений членов совета директоров компаний
Налоговое министерство Беларуси пояснило, что ставка 25% не будет распространяться на вознаграждения членов совета директоров компаний, которые выплачиваются по решению общего собрания собственников компании и предусмотрены уставом компании. В этом случае такие лица, которые относятся к резидентам недружественных государств, не понесут значительных налоговых потерь при приостановлении налоговых соглашений.
Срок действия налоговых ограничений
В настоящее время правительство Беларуси приостановило действие налоговых соглашений об избежании двойного налогообложения до 31 декабря 2026 года. Однако предусматривается, что приостановление можно отменить раньше, если прекратят действие обстоятельства, по которым установлено налоговое ограничение или поступит предложение белорусского налогового министерства.
Как поступят с налоговыми соглашениями в недружественных государствах
В каком конкретном случае потребуется получить информацию от налоговых органов иностранного государства, которое отнесено в Беларуси к недружественным. Возможно, что в качестве ответной меры будут приостановлено полностью или частично исполнение налогового соглашения, возможно денонсировано.
Свяжитесь с нами
Если у Вас возникли вопросы, связанные с приостановлением налоговых соглашений об избежании двойного налогообложения с недружественными государствами — мы будем рады Вам помочь! Наш многолетний опыт в сфере налогового права поможет Вам в разрешении и урегулировании любых спорных ситуаций.
Для вашего удобства доступны варианты связи по телефону и электронной почте:
- +37529366-44-77 (WhatsApp, Viber, Telegram)
- info@ambylegal.by
