Las empresas y los empresarios individuales registrados en Bielorrusia que publiciten sus servicios y mercancías están obligados, en determinados supuestos, a ingresar una tasa de publicidad en el presupuesto estatal. Para comprender los entresijos del abono de este gravamen, puede requerir la asistencia de un abogado fiscalista.
Determinados anunciantes deben calcular e ingresar la tasa de publicidad en el presupuesto de Bielorrusia.
Las empresas y los empresarios individuales constituidos en Bielorrusia, incluidas las agencias de publicidad bielorrusas, disponen de plazo para calcular el abono de la tasa publicitaria, toda vez que su liquidación se efectúa trimestralmente.
Tienen la consideración de anunciantes las empresas y empresarios individuales:
Las agencias de publicidad son empresas o empresarios individuales bielorrusos que prestan servicios publicitarios en Bielorrusia —incluso a través de internet— facilitando la publicidad a un difusor de anuncios. Las empresas y empresarios que acuden a las agencias de publicidad actúan como sujetos pasivos (pagadores) de la tasa publicitaria.
Una agencia de publicidad devenga y abona la tasa publicitaria cuando transmite un anuncio a un difusor de publicidad actuando simultáneamente como anunciante.
Las empresas y empresarios individuales extranjeros no abonan la tasa de publicidad en Bielorrusia. Su publicidad en territorio bielorruso no se coloca de forma directa, sino a través de agencias de publicidad bielorrusas. Son dichas agencias las que satisfacen directamente la tasa publicitaria.
Las sucursales y oficinas de representación de sociedades extranjeras en Bielorrusia tampoco pagan la tasa de publicidad. Deben celebrar contratos de colocación y difusión de anuncios con agencias de publicidad bielorrusas.
Las filiales y representaciones de empresas bielorrusas, las uniones temporales de empresas (sociedades simples), los artesanos y los trabajadores autónomos no están sujetos al pago de la tasa de publicidad, al no ostentar la condición de personas jurídicas ni de empresarios individuales conforme a la legislación bielorrusa.
Las empresas bielorrusas que emplean a personas con discapacidad y determinadas organizaciones públicas.
Las empresas y empresarios individuales de Bielorrusia que se encuentren legalmente obligados a exhibir y difundir determinada información. Por ejemplo, la colocación de una placa informativa en la entrada de un establecimiento o la publicación de las bases de un concurso promocional en medios de comunicación.
Las empresas y empresarios individuales bielorrusos que difunden publicidad por medios propios:
El devengo de la tasa no depende de que se haya efectuado o no el pago efectivo de los servicios publicitarios. La tasa debe abonarse por la efectiva prestación de los servicios de publicidad, incluida la difusión de anuncios a través de internet.
Paso 1. Determinar si se ha producido la colocación (difusión) de publicidad.
Tiene la consideración de publicidad toda información sobre mercancías, servicios y trabajos que:
Con ocasión de la colocación y difusión de publicidad, las partes del contrato de servicios publicitarios suscriben un acta de entrega de servicios.
Paso 2. Establecer en qué Estado se ha difundido la publicidad.
La tasa de publicidad se devenga únicamente cuando la publicidad se difunde en el territorio de Bielorrusia.
Paso 3. Identificar qué servicios se prestan a la empresa o empresario individual —difusor de publicidad— que contrata los servicios de colocación y difusión publicitaria.
La tasa se devenga exclusivamente por la prestación de servicios de publicidad. Los servicios de producción publicitaria no están sujetos al pago de la tasa de publicidad, como tampoco lo están otras prestaciones accesorias. Cuando un contrato con un difusor de publicidad prevea la realización de múltiples servicios, la tasa publicitaria se liquidará únicamente sobre los servicios de colocación (difusión) de publicidad.
La prestación de servicios de colocación y difusión de determinadas modalidades publicitarias no devenga la tasa de publicidad:
La identificación de si un anuncio, por su colocación o difusión, está exento de la tasa de publicidad puede resultar compleja para los clientes. Para comprender los matices de la exención tributaria, puede consultar con nuestros abogados especialistas en fiscalidad.
La base imponible de la tasa de publicidad está constituida por el coste de los servicios publicitarios sin incluir el IVA (impuesto sobre el valor añadido) que se presten efectivamente a un anunciante o a una agencia de publicidad cuando esta actúe por cuenta de un anunciante extranjero. La base imponible no se incrementa ni se reduce mediante deducciones o coeficientes correctores, al no estar contemplados para esta tasa.
El importe de los servicios publicitarios se determina en el contrato de prestación de servicios de publicidad.
Una vez ejecutados efectivamente los servicios publicitarios, la empresa —de forma individual o conjunta con la otra parte contratante— emite un documento contable justificativo. Dicho documento debe reflejar la valoración monetaria de los servicios prestados. Sobre esta cuantía, excluido el IVA, se calcula la tasa de publicidad.
El hecho de que los servicios publicitarios hayan sido o no abonados, así como la recepción de pagos a cuenta o anticipos, no altera la exigibilidad de la tasa de publicidad.
Los tipos de la tasa de publicidad se fijan en el 10 % y el 20 % del coste de los servicios de colocación (difusión) de publicidad sin IVA. El tipo aplicable depende del emplazamiento de difusión del anuncio.
El período de liquidación de la tasa de publicidad es el trimestre natural.
Durante el trimestre se computa el coste total de los servicios publicitarios prestados a la empresa o empresario individual que estén sujetos a la tasa de publicidad a los tipos del 10 % y del 20 %.
Las empresas calculan la tasa de publicidad de forma descentralizada según sus sucursales y oficinas de representación.
La tasa de publicidad debe ingresarse a más tardar el día 22 del mes posterior al trimestre de liquidación. Si dicha fecha coincide con un día inhábil, el plazo de pago se entenderá prorrogado hasta el primer día hábil siguiente.
Nuestros abogados y contables son especialistas consolidados en el ámbito fiscal. Estamos capacitados para:
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Para su comodidad, dispone de canales de comunicación telefónica y correo electrónico:
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