Декларирование физическими лицами доходов, полученных в Беларуси в 2026 году

С 2026 года подоходный налог с физических лиц в Беларуси претерпел одни из самых заметных изменений за последние годы. Введена трёхступенчатая прогрессивная шкала, обновлены пороги освобождения по подаркам и переводам из-за границы, скорректированы льготы и правила удержания налога с нерезидентов. По итогам 2026 года гражданам предстоит новая кампания декларирования, срок которой истечёт 31 марта 2027 года. Ниже — что именно поменялось, кто обязан подавать декларацию и как избежать штрафов.

Правовая основа декларирования в 2026 году

Обязанность и порядок самостоятельного декларирования доходов физических лиц закреплены в главе 18 Налогового кодекса Республики Беларусь, в частности в статье 214 (ставки подоходного налога), статье 219 (особенности исчисления и уплаты в отношении отдельных доходов) и статье 222 (форма и порядок подачи декларации). Ключевые новации 2026 года внесены Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2025 г. № 127-З «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений».

Правила распространяются одинаково на граждан Беларуси, иностранных граждан и лиц без гражданства, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в 2026 году. Основной критерий налогового резидентства — фактическое пребывание в стране более 183 дней в календарном году. В этот срок засчитываются и краткосрочные выезды за границу на лечение, в командировку или на отдых. Иностранные граждане с консульским либо дипломатическим статусом, а также сотрудники международных, межправительственных и межгосударственных организаций не включают в эти дни время своего служебного пребывания в стране.

Физические лица, не признанные налоговыми резидентами (менее 183 дней в стране), декларацию по итогам года не подают, однако при отдельных сделках с белорусским имуществом декларация представляется до совершения сделки — с указанием предполагаемого дохода.

Прогрессивная шкала 13/25/30%: ключевое новшество 2026 года

Главное изменение — вместо привычной двухступенчатой модели введена трёхступенчатая прогрессивная шкала подоходного налога. В соответствии с пунктами 8-2 и 8-3 статьи 199 Налогового кодекса, годовые доходы физических лиц из белорусских источников облагаются по следующим ставкам:

Группа 1 — трудовые и приравненные к ним доходы:

• до 350 000 рублей включительно — 13%;
• от 350 001 до 600 000 рублей — 25% с суммы превышения;
• свыше 600 000 рублей — 30% с суммы превышения.

Группа 2 — дивиденды и приравненные к ним доходы:

• до 350 000 рублей включительно — 13%;
• свыше 350 000 рублей — 25% с суммы превышения (ставка 30% для дивидендов не применяется).

В Группу 1 включаются: заработная плата, премии и иные выплаты в рамках трудовых отношений; вознаграждения по гражданско-правовым договорам (подряд, оказание услуг, авторские договоры, роялти); вознаграждения членам наблюдательных советов и советов директоров; сверхнормативные компенсации, начисленные нанимателем; доходы, начисленные после прекращения трудовых отношений; поступления от сдачи имущества в аренду; проценты по займам, выданным налоговым агентам. Подробное разъяснение по повышенным ставкам опубликовано в отдельном разделе МНС.

Важно: повышенные ставки применяются только к доходам от источников в Беларуси. Доходы, полученные из-за границы (заработная плата от иностранного работодателя, проценты по вкладам в зарубежных банках, дивиденды от иностранных компаний), под правило «сверхдоходов» не подпадают, но декларироваться обязаны в общем порядке.

Ещё одна важная деталь: при исчислении налога по ставкам 25% и 30% стандартные, социальные и имущественные вычеты, предусмотренные статьями 208–212 Налогового кодекса, не применяются. Механизм расчёта следующий: в течение года налоговый агент удерживает 13%, а по итогам года при превышении порога физическое лицо самостоятельно подаёт декларацию, на основании которой инспекция доначисляет разницу.

Изменения по подаркам и переводам из-за границы

С 2026 года порог освобождения по подаркам от лиц, не являющихся близкими родственниками и свойственниками, снижен до 6 000 рублей за календарный год (пункт 22 статьи 208 НК). Сумма превышения облагается подоходным налогом по ставке 13%. Одновременно введена отдельная льгота: денежные средства, поступающие переводом из-за границы от лиц, не являющихся близкими родственниками, освобождаются от налогообложения в размере, не превышающем 6 000 рублей в год.

Также обновлены смежные льготы, полезные при получении подарков и вознаграждений:

• Сувенирная и памятная продукция (значки, дипломы, брелоки и т. п.) от организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся местом основной работы, — не облагается налогом в пределах 259 рублей от каждого источника в год (ранее — 230 рублей).
• Страховые взносы, уплаченные нанимателем или профсоюзом за работника (члена), — освобождаются в пределах 6 695 рублей в год.

Подарки от близких родственников (родители, дети, супруг, братья, сёстры, бабушки, дедушки, внуки), опекунов и попечителей, а также близких родственников супруга по-прежнему не облагаются подоходным налогом и не декларируются, независимо от суммы. Факт близкого родства подтверждается документально; по вопросам родственных отношений и раздела имущества полезны консультации в области семейного права.

Иные доходы, подлежащие декларированию за 2026 год

Помимо «сверхдоходов» и подарков, налоговые резиденты Беларуси обязаны самостоятельно задекларировать:

• Продажу недвижимости. Если в течение последних пяти лет продано или обменено с доплатой более одного объекта из перечня: жилой дом, квартира, дача, садовый домик, гараж, машино-место, земельный участок, объект незавершённого строительства.
• Продажу транспортных средств. Если в 2026 году продано два и более механических транспортных средства — независимо от того, кто покупатель: физическое лицо или организация.
• Доходы из-за границы и за границей. Заработная плата от иностранного работодателя, в том числе за удалённую работу; дивиденды от иностранных компаний; проценты по вкладам в зарубежных банках; доходы от продажи долей и акций иностранного бизнеса; выигрыши в иностранных онлайн-казино; поступления от сдачи в аренду зарубежной недвижимости.
• Возврат имущественного налогового вычета. Если в 2026 году применялся вычет для нуждающихся в улучшении жилищных условий, а затем взносы были возвращены или жильё по договору лизинга не выкуплено.
• Операции с цифровыми знаками (токенами). С 1 января 2025 года льготное освобождение для операций физических лиц с криптовалютой отменено; доходы облагаются в общем порядке и подлежат декларированию.
• Доходы от сдачи в аренду нежилых помещений. С 2026 года уплата налога в фиксированных суммах доступна только по жилым помещениям, садовым домикам, гаражам и машино-местам. Аренда иных помещений облагается по общим правилам и включается в декларацию.

Если налог с иностранного дохода уже удержан за рубежом, его можно зачесть в счёт белорусского подоходного налога — при условии подтверждения документами, заверенными налоговым органом соответствующего государства, и с учётом действующих соглашений об избежании двойного налогообложения.

Особенности для иностранных граждан

С 1 января 2026 года налоговые агенты, выплачивающие «сверхдоходы» иностранным гражданам и лицам без гражданства, постоянно не проживающим в Беларуси, обязаны исчислять и удерживать подоходный налог по повышенным ставкам (25% или 30%) уже при каждой выплате, а не по итогам года (подпункты 1.2, 1.3 пункта 1 статьи 214 НК). При этом обязанность подать декларацию по итогам года у иностранного гражданина сохраняется.

Для иностранцев, получающих доходы из нескольких источников, часто актуальны сопутствующие вопросы — открытие расчётного счёта, конвертация валюты, перевод средств. По этим темам мы предлагаем отдельную услугу по открытию счетов для физических лиц в белорусских банках.

Ставка 26%: доходы, полученные с нарушениями

Если гражданин получил доходы, не отражённые ни налоговым агентом, ни в декларации, а также доходы от операций, запрещённых законодательством, применяется повышенная ставка 26%. Она носит фактически штрафной характер и стимулирует своевременное декларирование. На практике ставка 26% может быть применена, например, при выявлении инспекцией недекларированных поступлений в ходе камерального контроля соответствия расходов и доходов физического лица.

Куда и как подать декларацию

Заполнить и подать декларацию за 2026 год можно тремя способами:

1. Через «Личный кабинет плательщика» на официальном сайте Министерства по налогам и сборам — самый быстрый вариант при наличии ключа электронной цифровой подписи или логина и пароля.
2. Лично или по почте — в любую налоговую инспекцию, без привязки к месту жительства (принцип экстерриториальности).
3. Через представителя — по нотариально удостоверенной доверенности. Особенно удобно, если гражданин временно или постоянно находится за рубежом.

Форма декларации утверждена постановлением Министерства по налогам и сборам. Важно правильно классифицировать доходы, применить положенные вычеты (по доходам, облагаемым по ставке 13%) и приложить подтверждающие документы: справки о доходах из-за границы, договоры купли-продажи, платёжные документы. Уточнить статус декларирования и правильность заполнения можно в контакт-центре налоговых органов по короткому номеру 189 либо через личный кабинет.

Сроки подачи декларации и уплаты налога

По итогам 2026 года действуют следующие ключевые даты:

• 31 марта 2027 года — крайний срок подачи налоговой декларации (расчёта) по подоходному налогу за 2026 год.
• До 30 апреля 2027 года — налоговая инспекция направляет гражданину извещение с рассчитанной суммой налога.
• 1 июня 2027 года — предельный срок уплаты подоходного налога, исчисленного на основании извещения.

Одновременно с подачей декларации налог платить не нужно: расчёт делает инспекция. Уплатить сумму можно через систему ЕРИП, банковские приложения, «Личный кабинет плательщика» или в отделении банка.

Ответственность за нарушения

Кодексом об административных правонарушениях предусмотрены меры ответственности за нарушение сроков представления декларации и уплаты подоходного налога. В частности, статья 14.2 КоАП предусматривает штраф за непредставление декларации в размере от 2 до 10 базовых величин; при систематических нарушениях сумма может быть значительно выше. Помимо штрафа, инспекция начисляет пени за каждый день просрочки. Как показано выше, к недекларированным доходам может быть применена повышенная ставка 26%.

Актуальные редакции нормативных правовых актов, включая Налоговый кодекс, публикуются на Национальном правовом Интернет-портале pravo.by — там же можно отслеживать изменения по конкретным статьям.

Заключение

Наши адвокаты и юристы имеют многолетний опыт налогового консультирования физических лиц, включая трансграничные ситуации: определение статуса налогового резидента, расчёт налога по прогрессивной шкале, применение соглашений об избежании двойного налогообложения, оформление имущественных вычетов и подготовку полного пакета документов. Мы готовы взять на себя как разовую консультацию, так и полное сопровождение — от подготовки декларации до представления интересов в налоговых органах и обжалования действий инспекции.

В сложных случаях — при доходах из нескольких юрисдикций, продаже долей в иностранных компаниях, участии в трасте или семейном фонде — важна не только техника заполнения декларации, но и фиксация правовой позиции. В таких ситуациях мы готовим индивидуальное юридическое заключение, которое учитывает нормы белорусского и международного права и снижает риски будущих споров с инспекцией.