2026 Yılında Belarus’ta HTP Mukimleri İçin Vergiler

Belarus’taki Yüksek Teknoloji Parkı (HTP), BT şirketleri, girişimler ve uluslararası teknoloji yatırımcıları için Doğu Avrupa’daki en cazip yargı bölgelerinden biri olmaya devam etmektedir. 22 Eylül 2005 tarihli ve 12 sayılı Başkanlık Kararnamesi ile kurulan Park, 1 Ocak 2049’a kadar uzatılmış özel bir yasal ve vergi rejimi altında faaliyet göstermektedir. Bu rejim, çoğu kurumlar vergisi muafiyetini basitleştirilmiş döviz kontrolü, sınır ötesi sözleşme esnekliği ve daha düşük personel maliyetleriyle birleştirmektedir.

Bu güncellenmiş rehberde, 2026 yılında HTP mukimleri için geçerli vergi yükümlülüklerini, yürürlükte kalmaya devam eden avantajları ve BT şirketlerinin faaliyetlerini planlarken bilmesi gereken güncel mevzuat değişikliklerini ele alıyoruz.

HTP Mukimi Olma Şartları

HTP mukimleri; yazılım geliştirme, BT hizmetleri, yapay zekâ, telekomünikasyon, oyun, veri işleme, siber güvenlik, e-spor ve Yüksek Teknoloji Parkı Yönetmeliği’nde tanımlanan diğer yüksek teknoloji faaliyetlerinde bulunan Belarus tüzel kişileridir. Mukim statüsü kazanmak için şirketin Belarus’ta tescil edilmesi, onaylı listeden izin verilen bir faaliyet seçmesi ve HTP Denetleme Kurulu’na sunulmak üzere bir iş projesi hazırlayarak projeyi Kurul önünde savunması gerekir.

Park, ülke genelinde faaliyet gösterme esasına göre çalışır: bir şirket Belarus’un herhangi bir yerinde tescil edilebilir ve fiziksel ofisinin bulunduğu yerden bağımsız olarak HTP avantajlarının tamamından yararlanabilir. Kayıtlı mukimlerin listesi, 2026 itibarıyla köklü dış kaynak hizmeti sağlayıcılarından küçük ürün stüdyolarına kadar bini aşkın faal şirketi gösteren resmi HTP web sitesinde yer almaktadır.

Uygunluk değerlendirmesinden HTP iş planının hazırlanmasına kadar başvuru aşamasında sağlanan hukuki destek, Denetleme Kurulu’nun projeyi ilk başvuruda onaylayıp onaylamayacağını çoğu zaman belirler.

2026 İçin Önemli Vergi Güncellemeleri

Her vergi türünü ayrı ayrı ele almadan önce, 2026 Vergi Kanunu değişiklikleri ve 30 Aralık 2022 tarihli 230-Z sayılı Kanun’un uzatılmasıyla yürürlüğe giren değişiklikleri belirtmek gerekir:

• HTP çalışanlarının maaşlarına uygulanan indirimli %9 gelir vergisi oranı askıda kalmaya devam etmektedir. HTP bordroları üzerinden 1 Ocak 2028’e kadar genel olarak belirlenen %13’lük oran uygulanmaya devam etmektedir.
• Yüksek gelir elde edenler için getirilen artan oranlı kişisel gelir vergisi tarifesi (yıllık 350.000 BYN üzerindeki gelirler için %25, 600.000 BYN üzeri için %30), HTP çalışanları için geçerli değildir — bu çalışanların gelirleri, tutarı ne olursa olsun sabit %13 oranında vergilendirilmeye devam eder.
• HTP mukimlerinin gerçek kişilere dağıttığı temettülere uygulanan %6’lık imtiyazlı oran 1 Ocak 2026 itibarıyla kaldırılmıştır. HTP temettüleri artık genel olarak %9 oranında vergilendirilmektedir.
• 1 Ocak 2026’dan itibaren oluşturulan token’larla yapılan işlemlerin vergilendirilmesine ilişkin kurallar yeniden düzenlenmiştir. HTP mukimleri ICO’ları düzenleme yetkisine sahip tek kuruluşlar olmaya devam etmektedir; ancak bu işlemlerden elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde yeni kurallar uygulanmaktadır.
• Çeşitli yasal hesaplamalarda kullanılan taban değer 1 Ocak 2026’da artırılmıştır; bu durum indirim eşiklerini ve belirli üst sınırları etkilemektedir.

Bu değişikliklerin hiçbiri HTP rejiminin temel avantajlarını etkilememektedir: kurumlar vergisinden, Belarus içindeki satışlardan doğan ciro üzerinden KDV’den ve çoğu yerel vergiden muafiyet.

Kurumlar Vergisi

Belarus’ta genel kurumlar vergisi oranı %20’dir. HTP mukimleri, rejimin en büyük mali avantajı olan temel faaliyetlerinden elde ettikleri gelirler üzerinden kurumlar vergisinden muaftır. Ancak bu muafiyet her durumda geçerli değildir. HTP mukimleri aşağıdaki durumlarda indirimli %9 kurumlar vergisi oranını öder:

• bir katılımcının esas sermayedeki bir payı veya payın bir kısmını elden çıkarması;
• bir işletmenin mal varlığı kompleksi olarak satılması;
• menkul kıymetlerin satılması veya itfa edilmesi;
• kullanım için sağlanan fonlar üzerinden alınan faizler.

Mukim, kendi mülkünü edindikten 12 aydan daha uzun süre sonra satarsa genel %20 oranı uygulanır. Mukim, örneğin yabancı şirketlere belirli gelir türlerini öderken vergi sorumlusu sıfatıyla hareket ettiğinde de kurumlar vergisi ödenir.

Katma Değer Vergisi

Belarus’ta standart KDV oranı %20’dir. HTP mukimleri, Belarus içinde iş, hizmet, mal ve mülkiyet haklarının satışından doğan ciro üzerinden KDV’den muaftır. Muafiyet, yabancı iş ortaklarından satın alınan ve aşağıda sayılanlar dahil geniş bir iş ve hizmet kategorisini de kapsar:

• fikri mülkiyet hakları;
• reklam, pazarlama ve danışmanlık hizmetleri;
• veri işleme hizmetleri;
• yazılım geliştirme, değişiklik yapma, test etme ve teknik destek;
• barındırma (hosting) ve entegre web sitesi yönetim hizmetleri;
• potansiyel müşterileri belirleme hizmetleri;
• veri tabanı oluşturma ve erişim hizmetleri.

Buna ek olarak HTP mukimleri, kendi faaliyetlerini ve yatırım projelerini yürütmek için kullanılan ekipmanın ithalatında gümrük makamlarınca normalde tahsil edilen KDV’den muaftır.

KDV muafiyeti aşağıdaki durumlar için geçerli değildir:

• ihracat cirosu (ayrıca sıfır oranına tabidir);
• HTP mukimlerinin gayrimenkullerini kiraya vermesinden elde ettikleri kira gelirleri;
• gayrimenkuller dahil olmak üzere mülklerin ediniminden 12 ay geçtikten sonra satılması;
• KDV ödenmeden gümrükten geçirilen ekipmanın, gümrük işlemlerinin tamamlanmasından itibaren iki yıl içinde satılması veya temel faaliyet dışındaki amaçlarla kullanılması.

Bordro Vergileri ve Sosyal Primler

Bordro maliyetleri genellikle bir BT şirketinin bilançosundaki en büyük tek kalemi oluşturur; dolayısıyla HTP rejimi en görünür tasarrufu burada sağlar. İki unsur önem taşımaktadır.

Gelir vergisi. Genel oran %13’tür. Temel HTP rejiminde çalışan maaşlarına imtiyazlı %9 oranı uygulanması öngörülse de bu oran askıdadır: imtiyazlı oranı askıya alan mevcut dönem boyunca, 1 Ocak 2028’e kadar HTP çalışanlarının maaşları diğer Belarus şirketlerinin çalışanlarında olduğu gibi sabit %13 oranında vergilendirilir. Küçük yaştaki çocuklar ve bakmakla yükümlü olunan kişiler, ilk ücretli eğitim ve ilk konutun satın alınması veya inşası için vergi matrahından yapılan standart indirimler geçerliliğini korumaktadır.

Önemli bir istisna olarak, 2025’te getirilen ve 2026’da kapsamı genişletilen artan oranlı tarife (çok yüksek gelirler için %25 ve %30) HTP çalışanlarının gelirlerine uygulanmaz. Bir HTP şirketinde çalışan yazılımcı, mimar veya yönetici ne kadar kazanırsa kazansın maaşı %13 oranında vergilendirilir. Güncel oranlar ve eşikler Belarus Vergi ve Harçlar Bakanlığı tarafından yayımlanmaktadır.

Sosyal güvenlik primleri. Belarus’taki işverenler normalde tahakkuk eden maaşın tamamı üzerinden Sosyal Koruma Fonu’na (FSZN) zorunlu prim öder. HTP mukimleri bu primleri, çalışanın fiilî maaşı yerine önceki aya ait ulusal ortalama maaşa eşit üst sınırla belirlenen matrah üzerinden hesaplayabilir. Yüksek ücretli teknik personel çalıştıran şirketlerde bu uygulama toplam bordro maliyetini önemli ölçüde azaltır. Bunun karşılığında çalışanın gelecekteki emeklilik hakları, fiilen ödenen prim tutarına göre hesaplanır; primlerin tam maaş üzerinden ödenmesini tercih eden çalışanlar bu uygulamadan yazılı olarak vazgeçebilir.

Yabancı Şirketlere Yapılan Ödemelerde Stopaj Vergisi

Belarus’ta daimi işyeri bulunmayan yabancı kuruluşların gelirlerine uygulanan genel stopaj oranları %6 ile %15 arasında değişmektedir. HTP mukimleri, aşağıdakiler dahil belirli gelir kategorilerinde yabancı şirketlere yapılan ödemelere %0 oranını uygular:

• HTP mukimindeki payların veya iştirak haklarının satışından elde edilen gelirler (kesintisiz 365 gün boyunca elde tutma şartına tabidir);
• veri işleme ve bilgi barındırma gelirleri;
• veri girişi, işleme ve uzmanlaşmış raporlama hizmeti gelirleri;
• internet reklamcılığı için alan ve zaman sağlama gelirleri;
• arama motoru işlemleri ve içerik toplama gelirleri;
• sunucu barındırma (server hosting) için disk alanı ve iletişim kanalları sağlama gelirleri;
• borçlanma araçlarına ilişkin faizler ve gayrimaddi hak bedelleri;
• aracılık ve reklam hizmeti gelirleri.

Yabancı hissedarlara ödenen temettülere, yürürlükteki çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması daha düşük bir oran öngörmediği sürece %5 oranında vergi uygulanır. Belarus’un bazı ülkelerle yaptığı çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarının hükümlerini 2026 sonuna kadar askıya aldığını dikkate alarak, ödeme öncesinde anlaşma hükümlerinden yararlanılıp yararlanılamayacağı teyit edilmelidir.

Temettüler, Offshore Harcı ve Yerel Vergiler

HTP mukimlerinin Belarus’ta ikamet eden gerçek kişilere dağıttığı temettülere HTP rejimi kapsamında %9 oranında vergi uygulanır. Uzun süre elde tutulan hisseler için daha önce uygulanan %6’lık imtiyazlı oran 1 Ocak 2026 itibarıyla kaldırılmıştır. Belaruslu kurumsal hissedarlar için genel kurumlar vergisi oranı geçerlidir.

Offshore bölgelerdeki şirketlere yapılan ödemeler veya bu şirketlere devredilen yükümlülükler üzerinden normalde %15 oranında alınan offshore harcı, HTP mukimlerinin reklam, pazarlama ve aracılık hizmetleri için ödeme yapması ya da ortaklarına temettü veya kâr dağıtması hâlinde uygulanmaz.

Emlak vergisi muafiyetleri, rezidantın kendi faaliyetleri için gayrimenkul inşası amacıyla kullanılan HTP bölgesindeki parselleri üç yıla kadar bir süreyle kapsar. İnşanın HTP bölgesi dışında kullanım amaçlı olması durumunda muafiyet ortadan kalkar.

HTP bölgesinde bulunan ve mukimlerin kendi faaliyetlerinde kullandığı binalar emlak vergisinden muaftır; taşınmaz kiraya verildiğinde muafiyet sona erer. Gelir vergisi hesaplanmadan önce tahakkuk eden ücretten vergi indirimleri düşülür. Bunlara örnek olarak küçük yaştaki çocuklar ve bakmakla yükümlü olunan kişiler, ilk ücretli eğitim ve ilk konutun inşası veya satın alınması için yapılan indirimler verilebilir.

Sıkça Sorulan Sorular (SSS)

HTP çalışanları, 2025’ten itibaren geçerli olan artırılmış %25 veya %30’luk gelir vergisi oranlarını öder mi?

Hayır. Çok yüksek gelir elde edenler için getirilen artan oranlı vergi tarifesi yalnızca genel rejim kapsamında geçerlidir. İmtiyazlı %9 oranının mevcut askıya alınma dönemi boyunca HTP çalışanlarının maaşlarına, tutardan bağımsız olarak sabit %13 oranında vergi uygulanır.

2026 yılında HTP mukimleri için kurumlar vergisi oranı nedir?

Temel oran, nitelikli HTP faaliyeti üzerinden %0’dır. Katılımcılar tarafından payların elden çıkarılması, işletme satışı, menkul kıymet işlemleri ve belirli faiz gelirleri gibi belirli işlemlere %9’luk bir oran uygulanır. Ediniminden 12 ay geçtikten sonra satılan mülkler standart %20 oranında vergilendirilir.

Yabancı sermayeli bir şirket HTP mukimi olabilir mi?

Evet. HTP rejimi yabancı sermaye sahipliğini kısıtlamaz. Belarus tüzel kişisinin hisselerinin tamamı veya bir kısmı yabancı hissedarlara ait olabilir; bu şirket yine de HTP mukimliği için başvurabilir ve mukim statüsünü koruyabilir. HTP mukimi bünyesinde iş sözleşmesiyle çalışan yabancı personel de Belarus vatandaşlarıyla aynı bordro rejiminden yararlanır.

HTP mukiminin uluslararası pazarda sattığı yazılımlara KDV nasıl uygulanır?

Yazılım ihracatı genel Belarus KDV kuralları kapsamında sıfır oranına tabidir. HTP kapsamındaki KDV muafiyeti ayrıca Belarus içinde nitelikli hizmetlerin ve mülkiyet haklarının satışından doğan ciroyu da kapsar. Mukimin kendi kullanımı için ekipman ithalatı gümrük KDV’sinden muaftır.

Kripto para ve token faaliyetleri hâlâ muaf mı?

8 sayılı Kararname ile kripto ve token faaliyetleri için oluşturulan özel rejim yürürlüktedir; ancak 1 Ocak 2026’dan itibaren oluşturulan token’lara ilişkin kurallar değiştirilmiştir. Belarus hukuku uyarınca ICO düzenleme yetkisi yalnızca HTP mukimlerine aittir. Token faaliyetlerinin doğru yapılandırılması için güncel hukuki danışmanlık gerekir; ayrıntılar için HTP danışmanlık hizmetimize bakın.

HTP rejimi ne kadar sürmektedir?

Mevcut yasal rejim, şirketlere yatırım planlaması için uzun bir ufuk sunarak 8 sayılı Kararname uyarınca 1 Ocak 2049’a kadar garanti edilmektedir.

Sonuç

BT şirketleri, girişimler ve uluslararası yatırımcılar için Belarus Yüksek Teknoloji Parkı, 2026 yılında bölgedeki en rekabetçi vergi ortamlarından biri olmaya devam etmektedir. %0 kurumlar vergisi, ülke içindeki ciroda KDV muafiyeti, üst sınırla belirlenen sosyal güvenlik primleri ve yabancı kaynaklı gelirlere sağlanan vergi avantajları birlikte, komşu ülkelerde benzeri zor bulunan önemli bir tasarruf sağlar. Rejim istikrarlıdır, başkanlık kararnamesiyle güvence altına alınmıştır ve 2049’a kadar yürürlüktedir.

Bununla birlikte, HTP statüsü kendiliğinden sağlanan bir avantaj değildir. Başvuru sahiplerinin faaliyetlerinin onaylanmış kategorilere girdiğini göstermeleri, gerekçelendirilebilir bir iş projesi hazırlamaları ve zaman içinde mukimlik şartlarına uyumu sürdürmeleri gerekir. %6’lık temettü oranının kaldırılmasından token vergilendirmesine ilişkin yeni kurallara kadar 2026 değişiklikleri, HTP şirketinin kuruluş ve faaliyet sürecini bilgili hukuki destekle planlamayı her zamankinden daha önemli hâle getirmektedir.

AMBY Legal ekibi, 2015’ten bu yana Belaruslu ve yabancı şirketlere HTP’ye kabul, şirket yapılanması ve devam eden mevzuata uyum konularında destek vermektedir. Durumunuza özel değerlendirme ve HTP mukim statüsünün alınması konusunda destek için avukatlarımızla doğrudan iletişime geçin. Faaliyetlerin uygunluk şartlarını karşılaması, iş planının hazırlanması, vergi rejimine geçiş ve yabancı kurucuların Park rejimi kapsamında faaliyete başlaması için gereken pratik adımlar konusunda size rehberlik ediyoruz. Bu adımlara Belarus’ta şirket adına banka hesabı açılması da dahildir.