Auszahlung von Dividenden an Gesellschafter in Sachform

Dividenden sind eine Möglichkeit, die Gesellschafter eines Unternehmens für ihre Beteiligung an dessen Aktivitäten und Investitionen zu belohnen. Sie werden in der Regel in bar ausgezahlt, es gibt jedoch auch die Option einer Auszahlung in Sachform. Dieser Artikel beleuchtet Formen der Sachdividenden-Auszahlung an die Gesellschafter des Unternehmens sowie Vor- und Nachteile bzw. Risiken eines solchen Ansatzes zur Honorierung von Investoren.

Was ist die Ausschüttung eines Teils des Gewinns (Dividenden) an die Gesellschafter?

Als Wirtschaftssubjekte gegründete Gesellschaften (Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Gesellschaften mit zusätzlicher Haftung, Aktiengesellschaften) schütten den verbleibenden Teil des Gewinns (Dividenden) nach Zahlung von Steuern und Deckung von Verlusten aus. 

Die Hauptversammlung der Gesellschafter der Handelsgesellschaft verteilt den Gewinn. 

Obligatorische und freiwillige Zahlung von Dividenden (Gewinnanteilen)

Die Ausschüttung von Dividenden ist nur für Inhaber von Vorzugsaktien von Aktiengesellschaften obligatorisch. Eine Vorzugsaktie ist ein Wertpapier, das bestätigt, dass der Inhaber am Eigentum der Gesellschaft beteiligt ist, jedoch nicht an deren Verwaltung teilnimmt und Dividenden in Form eines festen Prozentsatzes erhält.

Freiwillig werden Dividenden ausgezahlt an:

• Aktionäre, die Stammaktien besitzen.
• Gesellschafter einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung und einer Gesellschaft mit zusätzlicher Haftung.

Das Verfahren zur Dividendenzahlung ist in der Satzung der Gesellschaft festgelegt. Selbst wenn in der Satzung die Möglichkeit einer Dividendenzahlung in Sachform nicht ausdrücklich vorgesehen ist, steht der Gesellschaft diese Option offen, da Sachdividenden gesetzlich nicht verboten sind.

Wo das Verfahren zur Auszahlung von Dividenden (Gewinnanteilen) geregelt wird

In einer Aktiengesellschaft ist das Verfahren zur Dividendenzahlung an Stammaktionäre in der Satzung festgelegt. Wenn einige Fragen der Dividendenzahlung in der Satzung nicht geregelt sind, können sie in einem internen Dokument der Aktiengesellschaft (z. B. in der Richtlinie über die Dividendenzahlung) festgelegt werden, das von der Hauptversammlung der Aktionäre genehmigt wird.

In einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung wird das Verfahren zur Auszahlung des ausgeschütteten Gewinns in der Satzung der Gesellschaft oder durch einen Beschluss der Gesellschafterversammlung festgelegt.

Auf Beschluss der Hauptversammlung unterzeichnet der Unternehmensleiter ein Verwaltungsdokument, das die Auszahlung eines Teils des Gewinns (Dividenden) an die Gesellschafter in Sachform anordnet.

Wo die Auszahlung von Dividenden (Gewinnanteilen) in Sachform festgelegt wird

Wir gehen davon aus, dass die Zahlung von Dividenden in Sachform in internen Dokumenten einer Aktiengesellschaft oder durch einen Beschluss der Gesellschafterversammlung einer GmbH geregelt werden kann. 

Der Wert des als Dividende (Gewinnanteil) übertragenen Eigentums kann durch Vereinbarung der Parteien ermittelt werden. Falls erforderlich, kann eine Bewertung des für die Dividendenauszahlung vorgesehenen Vermögens durchgeführt werden. 

Welches Eigentum für die Zahlung eines Teils des Gewinns (Dividenden) übertragen werden kann

Die Gesellschaft kann jedes Eigentum als Dividende (Gewinnanteil) übertragen, dessen Wert dem Betrag der aufgelaufenen Dividenden entspricht. Zu diesem Eigentum gehören unter anderem Wertpapiere, insbesondere Unternehmensanleihen, die zur Dividendenzahlung übertragen werden können. In der Regel überträgt die Gesellschaft als Dividende (Gewinnanteil) Vermögenswerte, die nicht im operativen Geschäft des Unternehmens genutzt werden.

Es ist unzulässig, Vermögenswerte zu übertragen, die dem Verkehr entzogen oder deren Umlauf beschränkt ist.

Worauf bei der Übertragung von Wertpapieren als Dividenden (Gewinnanteile) zu achten ist

1. Transaktionen mit bestimmten Anleihen dürfen nur von qualifizierten Anlegern am Wertpapiermarkt getätigt werden. Dies gilt für Geschäfte mit strukturierten Anleihen. Daher sollten strukturierte Anleihen als Dividenden (Gewinnanteile) nicht an Personen übertragen werden, die nicht den Status eines qualifizierten Anlegers besitzen.

2. Anleihen können als Dividenden (Gewinnanteile) zum Nennwert oder zu einem anderen durch Vereinbarung der Parteien festgelegten Wert übertragen werden.

3. Für die Übertragung von Wertpapieren als Dividenden (Gewinnanteile) ist eine Vereinbarung zwischen Gesellschaft und Gesellschafter erforderlich. Der Vertrag sieht vor:

• Art des Wertpapiers, Kategorie, Typ, Nennwert und vollständiger Name der emittierenden Gesellschaft.
• Die Anzahl der gemäß der Vereinbarung übertragenen Wertpapiere.
• Den Preis eines Wertpapiers.
• Den Gesamtbetrag der Verpflichtungen aus der Vereinbarung.
• Das Verfahren für die Wertpapierübertragung.
• Informationen darüber, dass keine Verbote oder Beschränkungen für Wertpapiertransaktionen vorliegen.
• Angabe des Datums und der staatlichen Registrierungsnummer der Wertpapieremission. Wenn die Wertpapiere keine staatliche Registrierung erfordern, ist die Kennnummer der Emission anzugeben.

4. Obligatorische Angaben im Vertrag über die Dividendenzahlung (Gewinnanteilszahlung) in Wertpapieren:

• Vollständiger Name und Anschrift der Gesellschaft, die die Dividenden (den Gewinnanteil) zahlt.
• Nachname, Vorname, Vatername (sofern vorhanden), Wohnort (Aufenthaltsort) der Gesellschafter – Privatpersonen.
• Die Steuerzahler-Registrierungsnummer (UNP) des als Gründer auftretenden Unternehmens, die Identifikationsnummer des ausländischen Gründers sowie der Name des Staates, in dem das Unternehmen ansässig ist.

5. Transaktionen mit als Dividenden (Gewinnanteilen) ausgegebenen Wertpapieren müssen bisweilen bei einem Broker oder einer Verwahrstelle (Depotbank) registriert werden, andernfalls ist die Transaktion ungültig. Es gibt mehrere Ausnahmen von dieser Regel, die Sie in Rücksprache mit unserem erfahrenen Anwalt klären können.

Besonderheiten der Besteuerung von Dividenden in Sachform

1. Da keine Geldzahlung an die Dividendenempfänger erfolgt, stellen sich für die Buchhalter der Unternehmen Fragen zur Berechnung und Zahlung der Einkommensteuer auf Zahlungen in Sachform. In diesem Fall ermittelt der Buchhalter lediglich den Einkommensteuerbetrag, und der Unternehmensgesellschafter, dem Dividenden in Sachform ausgezahlt wurden, zahlt den Betrag der Einkommensteuer eigenständig auf das Bankkonto des Unternehmens ein.
   Dabei führt das Unternehmen die Einkommensteuer spätestens an dem Tag an den Haushalt ab, an dem der Gesellschafter das Geld auf das Unternehmenskonto eingezahlt hat.
2. Auf den Wert des als Dividende an die Unternehmensgesellschafter ausgezahlten Eigentums fallen keine Beiträge zum Fonds für sozialen Schutz und keine obligatorischen Versicherungsprämien bei Belgosstrakh an.
3. Wenn das Unternehmen Mehrwertsteuer (MwSt.) zahlt, gilt die Zahlung von Dividenden (Gewinnanteilen) an einen Gesellschafter, der eine Privatperson ist, als steuerbarer Umsatz beim Verkauf von Waren und unterliegt der Mehrwertsteuer.
4. Die Zahlung von Dividenden (Gewinnanteilen) an einen Gesellschafter, der eine juristische Person ist, unterliegt der Gewinnsteuer und der Mehrwertsteuer, sofern das ausschüttende Unternehmen Mehrwertsteuerzahler ist.
5. Für ein Unternehmen, das Sachdividenden erhält, wird der Wert des empfangenen Eigentums nicht in das außerordentliche Einkommen einbezogen.

Wie wir Ihnen bei der Dividendenzahlung (Gewinnanteilszahlung) in Sachform helfen können

Unsere Anwälte sind erfahrene Spezialisten auf dem Gebiet des Gesellschaftsrechts und der Besteuerung. Wir können: 

• Sie zur Gestaltung der Dokumente für die Dividendenzahlung (Gewinnanteilszahlung) in Sachform beraten.
• Ein Dokumentenpaket für die Sachdividenden-Auszahlung vorbereiten.
• Die Steuern für die Zahlung von Dividenden in Sachform berechnen und Steuererklärungen einreichen.
• Verträge mit den Unternehmensgesellschaftern über die Dividendenzahlung in Sachform ausarbeiten.
• Ihre Interessen vor staatlichen Behörden vertreten.

Kontaktieren Sie uns 

Wenn Sie Fragen oder Streitigkeiten bezüglich der Dividendenzahlung (Gewinnanteilszahlung) in Sachform haben, helfen wir Ihnen gerne weiter! Unsere langjährige Erfahrung auf dem Gebiet des Gesellschaftsrechts und der Besteuerung unterstützt Sie bei der Beilegung jeglicher Streitigkeiten in diesem Bereich.

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