Belarus’ta Reklam Vergisi (Ücreti)

Belarus’ta tescil edilmiş olan ve hizmetleri ile mallarının reklamını yapan şirketler ve bireysel girişimciler, bazı durumlarda devlet bütçesine bir reklam ücreti öderler. Bu ücretin ödenmesinin inceliklerini anlamak için bir vergi avukatının yardımına ihtiyaç duyabilirsiniz.

Reklam ücretini kimler öder?

Bazı reklam verenler reklam ücretini hesaplayıp Belarus bütçesine aktarmalıdır.

Belarus reklam ajansları dahil olmak üzere Belarus’ta tescil edilmiş şirketler ve bireysel girişimciler, reklam ücretinin üç ayda bir (üç aylık dönemler halinde) ödenmesi nedeniyle bu ücretin nasıl ödeneceğini kavramak için zamana sahiptir.

Reklam verenler şu şirketleri ve bireysel girişimcileri kapsar:

• Faaliyetlerinin reklamı yapılanlar;
• Reklam ajanslarına teknik şartnameler verenler;
• Belarus’ta dağıtılması için hazır reklamları reklam ajanslarına sağlayanlar.

Reklam ajansları, Belarus’ta (internette de dahil olmak üzere) reklam hizmetleri sunan, bir reklam dağıtıcısına reklam sağlayan Belaruslu şirketler veya bireysel girişimcilerdir. Reklam ajanslarına başvuran şirketler ve girişimciler reklam ücretinin mükellefidir.

Bir reklam ajansı, bir reklamı bir reklam dağıtıcısına ilettiğinde ve kendisi de bir reklam veren olduğunda reklam ücreti öder.

Reklam ücretini kimler ödemez?

Yabancı şirketler ve bireysel girişimciler Belarus’ta reklam ücreti ödemez. Belarus topraklarında reklamları kendileri değil, Belaruslu reklam ajansları aracılığıyla yerleştirirler. Bu ajanslar reklam ücretini kendileri öderler.

Yabancı şirketlerin Belarus’taki temsilcilikleri reklam ücreti ödemez. Belaruslu reklam ajanslarıyla reklam yerleştirme ve dağıtımı sözleşmeleri akdetmeleri gerekir.

Belarus şirketlerinin şube ve temsilcilikleri, basit ortaklıklar, zanaatkarlar ve serbest meslek sahipleri (self-employed), Belarus hukukuna göre tüzel kişi ve bireysel girişimci statüsünde olmadıkları için reklam ücreti ödemezler.

Engelli çalıştıran Belarus şirketleri ve bazı devlet kuruluşları.

Mevzuat hükümleri gereği belirli bilgileri asmak ve dağıtmak zorunda olan Belarus şirketleri ve bireysel girişimciler. Örneğin, tesisin girişine yakın bir bilgilendirme tabelası yerleştirirler, reklam oyunu kurallarını medyada yayımlarlar.

Reklamı kendi başına dağıtan Belarus şirketleri ve bireysel girişimciler:

• kendi web sitelerinde, kendi tesislerinde, çalışanlarının yardımıyla;
• reklam hizmeti sağlama sözleşmesi imzalamadan.

Reklam ücreti ödemeniz gerekip gerekmediği nasıl belirlenir?

Ücretin ödenmesi, reklam hizmetleri için para ödenmesi olgusuna bağlı değildir. Ücret, reklam hizmetlerinin sunulması üzerine (internette reklam dağıtımı dahil) ödenmelidir.

Adım 1. Reklamın yerleştirilmesinin (dağıtımının) gerçekleşip gerçekleşmediğini belirleyin.

Reklam, mal, hizmet ve işler hakkındaki şu bilgileri kapsar:

• Herhangi bir araçla herhangi bir biçimde dağıtılan;
• Reklamı yapılan nesneye dikkat çekmeyi, ona yönelik ilgiyi oluşturmayı veya sürdürmeyi ve piyasada tanıtmayı amaçlayan.

Reklamın yerleştirilmesi ve dağıtılması üzerine, reklam hizmeti sağlama sözleşmesinin tarafları sunulan hizmetlere ilişkin bir tutanak (akt) düzenler.

Adım 2. Reklamın hangi devlette dağıtıldığını belirleyin.

Reklam ücreti yalnızca reklam Belarus topraklarında dağıtıldığında ödenir.

Adım 3. Bir şirkete veya bireysel girişimciye —reklam yerleştirme ve dağıtım hizmetleri satın alan bir reklam dağıtıcısına— hangi hizmetlerin sunulduğunu belirleyin.

Ücret yalnızca reklam hizmetlerinin sunulması üzerine ödenir. Reklam yapım hizmetleri, reklam ücretinin ödendiği hizmetler kapsamına girmez. Ayrıca diğer hizmetlerin sunulması için de reklam ücreti ödenmez. Bir reklam dağıtıcısıyla yapılan anlaşma birkaç hizmetin sunulmasını öngördüğünde, reklam ücreti yalnızca reklamın yerleştirilmesi (dağıtımı) hizmetleri için ödenir.

Reklamın yerleştirilmesi ve dağıtılması için reklam ücreti ödenmesinin gerekmediği durumlar

Belirli reklam türlerinin yerleştirilmesi ve dağıtılması hizmetlerinin sunulması reklam ücreti ödenmesini gerektirmez:

• Kamusal/Sosyal reklamlar (Social advertising). Bu, reklam verenlerin devlet organları olduğu durumlarda devlet ve kamu çıkarlarını korumayı amaçlayan ticari olmayan nitelikteki reklamlardır.
• Devlet organlarının ortak düzenleyici olduğu etkinliklerin reklamları.
• İlan panolarına yerleştirilen ilanlar. İlan panoları; bina girişlerinin yakınında, toplu taşıma duraklarında ve ayrı stantlarda küçük kağıt el ilanları yerleştirmek için ayrılan yerleri kapsar. Web siteleri ilan panosu olarak sınıflandırılmaz.
• Binaların ve tesislerin içindeki reklamlar. Örneğin alışveriş merkezlerinin içinde.
• Devlet organlarına ait web sitelerinde ve devlete ait şirketlerin web sitelerinde yer alan reklamlar.
• Yazı işleri müdürlükleri devlet organları ve devlete ait şirketler olan kitle iletişim araçlarındaki reklamlar.
• Spor kuruluşlarını destekleyen reklamlar.
• Reklam ajansının reklam dağıtıcılarına ilettiği reklam. Bu durumda, vergi avukatlarımızın yardımıyla ele alınabilecek bir dizi istisna bulunmaktadır.

Yerleştirilmesi ve dağıtılması reklam ücretine tabi olmayan bir reklamın tespit edilmesi müvekkiller için zor olabilir. Reklam ücreti ödemesinden muafiyetin inceliklerini anlamak için vergilendirme alanındaki avukatlarımıza danışabilirsiniz.

Reklam ücretinin hesaplanması ve oranları

Reklam ücretinin vergi matrahı, bir reklam verene veya yabancı bir reklam verene hizmet sunduğunda reklam ajansına fiilen sağlanan KDV’siz (katma değer vergisi) reklam hizmetlerinin maliyetidir. Reklam ücreti için indirimler ve artırıcı katsayılar öngörülmediğinden vergi matrahı azalmaz veya artmaz.

Reklam hizmetlerinin maliyeti, reklam hizmeti sağlama sözleşmesinde belirlenir.

Reklam hizmetlerinin fiilen sunulmasından sonra şirket, tek başına veya sözleşmenin ikinci tarafıyla ortaklaşa bir birincil muhasebe belgesi düzenler. Bu belge sunulan hizmetlerin parasal değerlendirmesini içermelidir. Reklam ücreti bu tutar üzerinden KDV hariç olarak hesaplanır.

Reklam hizmetlerinin ödenmesi veya ödenmemesi olgusu, avans alınması, ön ödemeler reklam ücretinin ödenmesini etkilemez.

Reklam ücreti oranları

Reklam ücreti oranları, KDV hariç reklam yerleştirme (dağıtım) hizmetleri maliyetinin %10’u ve %20’si olarak belirlenmiştir. Oran, reklamın yerleştirildiği (dağıtıldığı) yere bağlıdır.

• Açık hava reklamları için — %10.
• Toplu taşıma araçlarında, araç içi de dahil olmak üzere reklam yerleştirme (dağıtım) için — %10.
• Reklamların diğer yerlerde yerleştirilmesi (dağıtılması) — %20.

Raporlama dönemi

Reklam ücreti için raporlama dönemi takvim çeyreğidir (3 aylık dönem).

Çeyrek boyunca, bir şirkete veya bireysel girişimciye sunulan ve %10 ile %20 oranlarında reklam ücretine tabi olan reklam hizmetlerinin toplam maliyeti belirlenir.

Şirketler reklam ücretini şubeleri ve temsilcilikleri bazında hesaplar.

Reklam ücreti, raporlama çeyreğini takip eden ayın 22’sinden geçmemek üzere ödenir. Bu tarihin iş günü olmadığı durumlara denk gelmesi halinde ödeme süresi takip eden ilk iş günü sona erer.

Reklam ücreti ödeme gerekliliğinin belirlenmesinde ve hesaplanmasında nasıl faydalı olabiliriz

Avukatlarımız ve muhasebecilerimiz vergilendirme alanında deneyimli uzmanlardır. Aşağıdaki konularda yardımcı olabiliriz:

• Reklam ücreti ödeme gerekliliğinin belirlenmesi konularında size danışmanlık yapmak;
• Reklam ücreti vergilendirme nesnelerinin bulunup bulunmadığını belirlemek için sözleşmelerinizi ve birincil muhasebe belgelerinizi analiz etmek;
• Reklam ücreti hesaplaması yapmak ve vergi beyannamelerini sunmak;
• Reklam ücretinin ödenmesi hususunda vergi daireleri nezdinde çıkarlarınızı temsil etmek.

Bize Ulaşın

Reklam ücreti ile ilgili herhangi bir sorunuz varsa, size yardımcı olmaktan memnuniyet duyarız! Vergilendirme alanındaki uzun yıllara dayanan deneyimimiz, her türlü uyuşmazlığı çözmenizde size yardımcı olacaktır.
Size kolaylık olması açısından telefon ve e-posta iletişim seçeneklerimiz mevcuttur:

• +375 29 505 10 51 (WhatsApp/Telegram/Viber);
• info@ambylegal.by.