Dost Olmayan Ülkelerle Vergi Anlaşmalarının Askıya Alınması. Ne Beklenmeli?

Diğer ülkelerle çifte vergilendirmenin önlenmesi anlaşmalarının imzalanması ekonomik ilişkileri geliştirmektedir. Ancak Belarus’un dost olmayan ülkelerle yapılan anlaşmaları askıya alma kararı ciddi tartışmalara ve huzursuzluğa yol açmaktadır. Makale, bu kararın nüanslarını, ipuçlarını ve sonuçlarını incelemektedir.

Hangi ülkeler dost olmayan ülke olarak kabul edilmektedir

Nisan 2022’de Belarus hükümeti, hangi yabancı ülkelerin Belarus şirketlerine ve bireylerine karşı dostane olmayan eylemlerde bulunduğunu belirlemiştir. Böylece Belarus hükümeti, çeşitli yabancı devletlerin Belarus’a karşı uyguladığı yaptırımlara karşılık önlemler almıştır. Dost olmayan devletler listesinde Avrupa Birliği’nin tüm ülkeleri ve diğer 12 ülke yer almaktadır. Bunlar Avustralya, Kanada, Norveç, Arnavutluk, Büyük Britanya, ABD, Karadağ, İsviçre ve diğerleridir. 

Yaptırım karşıtı tedbirler, dost olmayan devletler listesine dayanarak alınmaktadır. Örneğin Belarus’ta, dost olmayan devletlerin yerleşikleri lehine düzenlenen icra belgelerinin icrası askıya alınmıştır.

Uluslararası vergi anlaşmalarının özü nedir?

Çifte vergilendirmenin önlenmesine yönelik uluslararası vergi anlaşmalarının temel amacı, aynı tutarın farklı ülkelerde iki kez vergilendirilmemesidir. 

Örneğin, Belarus’un vergi anlaşması bulunduğu bir devlete gelir vergisi ödendiğinde, yabancı bir devletin vergi mukimi için şu seçenekler mümkündür:

1. Vergi ikametgahının bulunduğu devlette bu vergiyi yeniden ödemeniz gerekmeyecektir.
2. Belarus’ta ödenen tutar, vergi ikametgahının bulunduğu devlette böyle bir vergi hesaplanırken dikkate alınır.
3. Vergi ikametgahının bulunduğu devlette indirimli vergi oranı uygulanır.

Çifte vergilendirmenin önlenmesi koşulları, belirli bir devlet ile akdedilen uluslararası vergi anlaşmasının hükümlerine bağlıdır.

Belarus vergi makamları için yabancı bir devletten alınan sertifika, yabancı bir devletin vergi mukimliğini ve orada vergi ödendiğini doğrular. Aynı prosedür, Belarus’un vergi anlaşmaları akdettiği yabancı ülkelerin vergi mukimleri için de geçerlidir. 

Sertifika, yabancı bir devletin vergi mukimine, gelir elde ettiği Belaruslu bir şirket tarafından veya bazı durumlarda vergi dairesi tarafından verilir.

Hangi Gelirler İçin Vergi Muafiyetleri Sağlanmaktaydı 

Çifte Vergilendirmenin Önlenmesi Anlaşmalarının imzalandığı dost olmayan devletler dahil olmak üzere yabancı yatırımcılara, Belarus’ta temettü ve faizler üzerinden vergi muafiyetleri tanınmıştı. Vergi anlaşmaları Birleşik Krallık, Kıbrıs, İsviçre, Almanya ve dost olmayan listesinde yer alan diğer ülkelerle yürürlükteydi. 

Vergi anlaşmalarının askıya alınması ne anlama gelmektedir?

Belarus’taki yatırımlarını 1 Haziran 2024 itibarıyla muhafaza eden dost olmayan devletlerin vergi mukimleri için kısıtlayıcı vergi tedbirleri alınmıştır: çifte vergilendirmenin önlenmesine ilişkin uluslararası anlaşmalar askıya alınmıştır. Bu tür önlemler, şu anda dost olmayanlar listesinde yer alan 27 devletin yerleşiklerine karşı alınmıştır. Bu devletlerin yerleşiklerinin Belarus’ta elde ettikleri gelirler, Belarus vergi mevzuatı tarafından belirlenen oranlara tabi olacaktır.

Bu tür önlemler, vergi ikametgahlarının bulunduğu devlette ödenen vergiler Belarus’ta mahsup edilmeyeceğinden, yabancı yatırımcıların vergi maliyetlerini artıracaktır. Buna ek olarak, dost olmayan devletlerin yerleşiklerine temettü, faiz ve diğer ödemeleri yapan Belaruslu şirketlerin vergi maliyetleri de artabilir.

Dost olmayan devletlerin yerleşiklerine gelir ödeyen Belaruslu şirketler ne yapmalıdır?

Seçenek 1. Giderlerin artırılması mümkündür

Her şeyden önce Belaruslu şirketlerin, vergi mukimleri gelir alıcısı olan devletlerle yapılan vergi anlaşmalarının hangi kısmının askıya alındığını öğrenmesi gerekmektedir.

Ardından, gelir alıcısı ile yapılan sözleşmeyi incelemeniz gerekir. Sözleşme, tevkif edilen (kesilen) vergiye ilişkin tazminatın, gelir ödeme kaynağı olan Belaruslu şirket tarafından karşılanmasına dair bir koşul içerebilir. 

Sonrasında, bu tür bir tazminatın ödenmesi ve muhasebeleştirilmesi prosedürünün belirlenmesi gerekir: maliyetlere dahil edilmesi veya kâra kaydedilmesi.

Seçenek 2. İşlemin yeniden yapılandırılması

Bir Belarus şirketi, dost olmayan devletlerin vergi mukimlerine gelir ödemek üzere bir işlemi yeniden yapılandırabilir. Gelir alıcılarının vergi ikametgahının bulunduğu devletlerle vergi anlaşmaları olan dost ülkeler böyle bir işleme dahil edilebilir.

Daha fazla seçenek

Gelirlerin sözleşme ödemelerinin bir parçası olarak gizlenmesi seçenekleri de dahil olmak üzere daha fazla seçenek mevcuttur. Ancak bu durum, Belarus şirketleri için belirli bir fiyat seviyesine uyma ve maliyet gerekçelendirmesi sunma zorunluluğundan kaynaklanan finansal riskler doğurabilir.

Dost olmayan ülkelerden gelen yabancı şirketler ne yapabilir?

Dost olmayan ülkelerle yapılan vergi anlaşmaları 1 Haziran 2024 tarihine kadar yürürlükte kalmıştır. Ardından, Belarus şirketlerinden gelir elde eden dost olmayan ülkelerdeki yabancı şirketler, diğer devletlere taşınarak vergi ikametgahlarını değiştirebilirler. Yeni vergi ikametgahının şu koşulları karşılaması gerekir:

1. Devlet, Belarus’a dost olmayan ülkeler listesinde yer almamaktadır. Günümüzdeki bu ülkeler arasında Rusya, Kazakistan ve Birleşik Arap Emirlikleri dahil olmak üzere birkaç devlet bulunmaktadır.
2. Bu devletler ile Belarus, çifte vergilendirmenin önlenmesi hususunda anlaşmaya varmıştır.

Dost olmayan devletlerden gelen bireyler tarafından alınan temettülerin vergilendirilmesinin özellikleri

1 Ocak 2024 tarihinden sonra alınan ve 200.000 Belarus rublesini aşan temettülere ilişkin olarak, aşan tutara %25’lik artırımlı gelir vergisi oranı uygulanır. Belarus’ta olağan gelir vergisi oranı %13’tür. Bu kural Belarus yerleşikleri ve yerleşik olmayanlar için geçerlidir.

Vergi anlaşmalarının askıya alınması durumunda, dost olmayan devletlerden gelen temettü alıcıları vergi miktarını asgariye indiremeyeceklerdir.

Şirketlerin Yönetim Kurulu üyelerinin ücretlerinin vergilendirilmesinin özellikleri

Belarus Vergi Bakanlığı, şirketin sahiplerinin genel kurulunun kararıyla ödenen ve şirketin ana sözleşmesinde öngörülen şirket yönetim kurulu üyelerinin ücretlerine %25’lik oranın uygulanmayacağını açıklamıştır. Bu durumda, dost olmayan devletlerin yerleşiği olan bu kişiler, vergi anlaşmalarının askıya alınması halinde önemli bir vergi kaybına uğramayacaklardır.

Vergi kısıtlamalarının geçerlilik süresi

Belarus Hükümeti, çifte vergilendirmenin önlenmesine ilişkin vergi anlaşmalarını 31 Aralık 2026 tarihine kadar askıya almıştır. Bununla birlikte, vergi kısıtlamasının tesis edilmesine neden olan koşulların ortadan kalkması veya Belarus vergi bakanlığından bir teklif gelmesi durumunda askıya alma kararının daha erken kaldırılabileceği öngörülmektedir.

Dost olmayan devletler vergi anlaşmalarıyla ne yapacak

Bu durumda, Belarus’ta dost olmayan olarak sınıflandırılan yabancı bir devletin vergi makamlarından bilgi alınması gerekecektir. Karşı önlem olarak vergi anlaşmasının tamamının veya bir kısmının uygulanmasının askıya alınması ya da feshedilmesi mümkündür. 

Bizimle İletişime Geçin 

Dost olmayan devletlerle çifte vergilendirmenin önlenmesine yönelik vergi anlaşmalarının askıya alınmasıyla ilgili herhangi bir sorunuz varsa, size yardımcı olmaktan memnuniyet duyarız! Vergi hukuku alanındaki uzun soluklu deneyimimiz, her türlü uyuşmazlığı çözüme kavuşturmanıza yardımcı olacaktır.
İletişim kurmanız için telefon ve e-posta seçenekleri hizmetinizdedir:

• +375 29 505 10 51 (WhatsApp/Telegram/Viber);
• info@ambylegal.by.